2020中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》測評試題及答案(5),更多關(guān)于中級經(jīng)濟(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索“職上中級經(jīng)濟(jì)師”。

　　【例題?單選】關(guān)于稅法的效力，下列說法正確的是( )。

　　A.稅法的效力即稅法的時間效力

　　B.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法是稅法失效最常見的方式

　　C.我國稅法堅持不溯及既往的原則

　　D.稅法的行政解釋具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查稅法的效力。A 項(xiàng)錯誤，稅法的效力包括空間效力和時間效力。B 項(xiàng)錯誤，以新法代替舊法，這是最常見的稅法失效方式。D 項(xiàng)錯誤，稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

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　　【例題?單選】關(guān)于稅法解釋的說法，正確的是( )。

　　A.稅法立法解釋不具有法律效力

　　B.稅法司法解釋的主體是國家稅務(wù)總局

　　C.稅法行政解釋的主體是最高人民法院

　　D.稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)

　　【答案】 D

　　【解析】稅法立法解釋具有法律效力。國家稅務(wù)總局是稅法行政解釋的主體。最高人民法院是稅法司法解釋的主體。

　　【例題?單選】甲國A公司2019年境內(nèi)外所得總計200萬元，其中來自境內(nèi)所得為140萬元，來自設(shè)在乙國的分公司所得為60萬元，在乙國已納所得稅16萬元。甲國稅率為30%，但甲國對本國居民來自境外所得實(shí)行10%的低稅率。在低稅法下A公司在甲國應(yīng)納所得稅為( )。

　　A.42萬元

　　B.60萬元

　　C.20萬元

　　D.48萬元

　　【答案】 D

　　【解析】140×30%+60×10%=48(萬元)。

　　【例題?單選】目前多數(shù)國家對稅收管轄權(quán)的選擇是( )。

　　A.只行使地域管轄權(quán)

　　B.只行使居民管轄權(quán)

　　C.同時行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

　　D.只行使公民管轄權(quán)

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查稅收管轄權(quán)的內(nèi)容。多數(shù)國家對稅收管轄權(quán)的選擇是同時行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。

　　【例題?2016 單選】A 國居民王先生在 B 國取得所得 100000 元，已知 A 國實(shí)行收入來源地管轄權(quán)，A 國稅率為 20%;B 國實(shí)行居民管轄權(quán)，B 國稅率為 l0%。A、B 兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為( )。

　　A.0

　　B.10000 元

　　C.20000 元

　　D.30000 元

　　【答案】A

　　【解析】收入來源地管轄權(quán)是指一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。由于王先生是 A 國居民，A 國實(shí)施的是收入來源地管轄權(quán)，所以，王先生來源于 B 國所得在 A 國不征稅。由于 B 實(shí)施的是居民管轄權(quán)，所以王先生在 B 國的所得在 B 國不納稅。因此王先生這筆所得應(yīng)納稅款為 0。

　　【例題?2016 單選】某企業(yè) 2015 年度銷售收入額為 1000 萬元，營業(yè)外收入為 100 萬元，增值額為200 萬元，利潤總額為 50 萬元，繳納增值稅為 34 萬元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為( )。

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.17%

　　D.68%

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率=34/1000=3.4%。

　　【例題?2017 單選】采用直接稅負(fù)擔(dān)率反映納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)時，直接稅負(fù)擔(dān)率計算式是( )。

　　A. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(不包括財產(chǎn)稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的總收入

　　B. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的總收入

　　C. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(不包括財產(chǎn)稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入

　　D. 100% 企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)×企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入

　　【答案】D

　　【解析】純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個人)一定時期獲得的純收入×100%

　　【例題?2016 單選】關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的說法，錯誤的是( )。

　　A.稅收的附加和加成使得納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重

　　B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時應(yīng)適當(dāng)提高社會總體稅率

　　C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

　　D.累進(jìn)稅率下，納稅人的邊際稅率等于實(shí)際稅率

　　【答案】D

　　【解析】若實(shí)行累進(jìn)稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實(shí)際稅負(fù)率是不同的，一般來說，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

　　【例題?2015 單選】納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的價格從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為( )

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.稅收資本化

　　【答案】 B

　　【解析】后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。

　　【例題?2016 單選】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是( )。

　　A.商品需求彈性大的商品，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越小

　　B.流轉(zhuǎn)稅較難轉(zhuǎn)嫁

　　C.競爭性商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

　　D.所得稅容易轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】A

　　【解析】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律：(1)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁。

　?、偕唐沸枨髲椥源笮『投愗?fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。

　?、谏唐饭┙o彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。

　　【例題?2017 單選】關(guān)于稅率的說法，正確的是( )。

　　A.累進(jìn)稅率中使用時間較長的是超率累進(jìn)稅率

　　B.對于累進(jìn)稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越低

　　C.一般來說，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　D.稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素

　　【答案】D

　　【解析】A.累進(jìn)稅率中使用時間較長的是超額累進(jìn)稅率。B.對于累進(jìn)稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越高。C.一般來說，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越大。

　　【例題?單選】下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是( )。

　　A.項(xiàng)目扣除

　　B.減征稅額

　　C.減半征收

　　D.適用低稅率

　　【答案】 A

　　【解析】本題考查減稅免稅方式中的稅基式減免方式。稅基式減免方式包括：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。

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