2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》測(cè)試練習(xí)題(4),更多關(guān)于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索“職上中級(jí)經(jīng)濟(jì)師”。
【例題多選】衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)包括()。
A.全部稅收負(fù)擔(dān)率
B.直接稅負(fù)擔(dān)率
C.間接稅負(fù)擔(dān)率
D.國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
E.國民收入負(fù)擔(dān)率
【答案】 DE
【解析】宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)包括國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。
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【例題單選】某企業(yè)年度收入總額為1000萬元,利潤總額為200萬元,繳納企業(yè)所得稅30萬元,該企業(yè)的所得稅稅負(fù)率為( ) 。
A.3%
B.15%
C.25%
D.30%
【答案】 B
【解析】企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)的利潤總額X100%=30/200X100%= 15%。
【例題單選】影響一國稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素為()。
A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
B.政體結(jié)構(gòu)
C.經(jīng)濟(jì)體制類型
D.稅制結(jié)構(gòu)
【答案】 A
【解析】一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。
【例題多選】影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有()
A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
B.稅率
C.一國的政治經(jīng)濟(jì)體制
D.一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
E.稅收的減免政策
【答案】 ACD
【解析】影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、一國的政治經(jīng)濟(jì)體制和--定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
【例題單選】納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式,被稱為( ) 。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收價(jià)格化
【答案】 A
【解析】前轉(zhuǎn)是納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。
【真題.2015單選】納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為( ) 。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】 B
【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”,指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。
【例題多選】下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法,正確的是()。
A.商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
B.商品供給彈性大小和稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
C.對(duì)壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁
D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁
E.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁
【答案】 AE
【解析】本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的--般規(guī)律。
【真題2014單選】關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法,正確的是( ) 。
A.商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
B.商品供給彈性越小,稅負(fù)前轉(zhuǎn)的程度越大
C.競爭性商品的轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)
D.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁
【答案】 D
【解析】商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比,與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比,與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁。
【例題·多選】關(guān)于國際稅收概念可以理解為( )。
A.國際稅收不能離開跨國納稅人這個(gè)因素
B.國際稅收是一個(gè)超越各國稅制的獨(dú)立稅收體系
C.國際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種
D.國際稅收是跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的稅收分配關(guān)系
E.國際稅收必須依附于一般的國家稅收
【答案】ACDE
【解析】國際稅收實(shí)際上是由國家稅收派生出來的,沒有國家稅收關(guān)系就無從產(chǎn)生國際稅收關(guān)系。因此 B 選項(xiàng)不正確。
【例題·單選】目前多數(shù)國家對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇是( )。
A.只行使地域管轄權(quán)
B.只行使居民管轄權(quán)
C.同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)
D.只行使公民管轄權(quán)
【答案】C
【解析】目前,多數(shù)國家包括我國,同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。
【例題·單選】甲國對(duì)乙國居民在甲國取得的專利收入不征稅,對(duì)甲國居民在乙國取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了( )。
A.屬地主義原則
B.屬人主義原則
C.屬地兼屬人主義原則
D.全面征稅原則
【答案】B
【解析】以納稅人的國籍為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍屬于屬人主義原則。
【例題·單選】A 國居民王先生在 B 國取得所得 100000 元,已知 A 國實(shí)行收入來源地管轄權(quán),A 國稅率為 20%;B 國實(shí)行居民管轄權(quán),B 國稅率為 10%。A、B 兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定,則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為( )。
A.0
B.10000 元
C.20000 元
D.30000 元
【答案】A
【解析】A 國居民王先生在 B 國取得所得,A 國實(shí)行收入來源地管轄權(quán),因此在 A 國不用交稅。B 國實(shí)行居民管轄權(quán),A 屬于 A 國居民,因此在 B國也不用交稅。
【例題·單選】甲國居民有來源于乙國的一筆收入,對(duì)這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收,形成重復(fù)征稅,這是由( )導(dǎo)致的。
A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉
B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉
C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉
D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉
【答案】B
【解析】本題考查國際重復(fù)征稅。甲國實(shí)行居民管轄權(quán),乙國實(shí)行地域管轄權(quán)。
【例題·單選】產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國( )。
A.政體的不同
B.主體稅種的不同
C.關(guān)稅稅率的不同
D.稅收管轄權(quán)的交叉
【答案】D
【解析】產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。
【真題·2014 單選】L 公司是甲國居民納稅人,2013 年度的所得為 100 萬元,其中來自甲國所得 80 萬元,來自乙國所得 20 萬元。甲國實(shí)行居民管轄權(quán),所得稅稅率為 30%,對(duì)境外所得實(shí)行扣除法;乙國實(shí)行地域管轄權(quán),所得稅稅率為 20%。L 公司 2013 年度在甲國應(yīng)納所得稅稅額為( )萬元。
A.4.0
B.20.0
C.26.0
D.28.8
【答案】D
【解析】在乙國應(yīng)納稅額=20×20%=4 萬元;在甲國應(yīng)納稅所得額=100-4=96 萬元;在甲國的應(yīng)納稅額=96×30%=28.8 萬元。
【真題·2017 單選】假定甲國居民企業(yè) A 在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為 100 萬元,其中來自甲國的所得 60 萬元,來自乙國的所得 10 萬元,來自丙國的所得 30 萬元。甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為 30%、25%和 20%。甲國同時(shí)實(shí)行屬地與屬人稅收管轄權(quán),針對(duì)本國居民的境外所得實(shí)行免稅法,則 A 企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國繳納的所得稅稅額為( )萬元。
A.60.0
B.30.0
C.21.5
D.18.0
【答案】D
【解析】在免稅法下,對(duì)于 A 來自乙丙的所得放棄征稅權(quán)。在甲國應(yīng)納稅額=60×30%=18 萬元。
【例題·單選】居住國政府對(duì)其居民的國外所得在國外已納的所得稅,允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣的方法稱為( )。
A.低稅法
B.免稅法
C.扣除法
D.抵免法
【答案】D
【解析】抵免法是指居住國政府對(duì)其居民的國外所得在國外已納的所得稅,允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。
【例題·單選】目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是( )。
A.低稅法
B.扣除法
C.抵免法
D.免稅法
【答案】C
【解析】目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。
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