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[.不定項(xiàng)選擇題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A產(chǎn)品,每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元,成本為200元/件。購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票,購銷貨物適用增值稅稅率均為17%,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均不予考慮。2018年8月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2017年度的納稅情況進(jìn)行檢查,有關(guān)賬務(wù)資料如下:(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件,同時(shí)收取包裝物租金1000元,賬務(wù)處理為:借:銀行存款12700貸:資本公積11700其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件,賬務(wù)處理為:借:銀行存款2340貸:其他應(yīng)付款2340(3)職工福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品5件,賬務(wù)處理為:借:應(yīng)付職工薪酬1000貸:庫存商品1000(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原料10000元(該項(xiàng)工程至2018年8月尚未完工),賬務(wù)處理為:借:在建工程10000貸:原材料10000該企業(yè)向X企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。
A.0
B.145.3
C.170
D.198.9
[答案]B
[解析]該企業(yè)向X企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額=1000/(1+17%)×17%≈145.3(元)。
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