中級會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)重點(diǎn)：特殊銷售方式下的貨物銷售額

　　知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售方式下的貨物銷售額(★★★)

　　【真題1·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷售。乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票金額欄上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是( )元。(2013年)

　　A.8136.75

　　B.9520

　　C.11623.94

　　D.13600

　　【答案】B

　　【解析】由于“甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票金額欄上分別注明了銷售額和折扣額”，滿足“同一張發(fā)票”、“金額欄”的要求，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以不含稅的折后價(jià)為計(jì)稅銷售額，銷項(xiàng)稅額=80×1000×70%×17%=9520(元)。

　　【真題2·單選題】某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)585元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。(2015年)

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】本題發(fā)生了兩類業(yè)務(wù)：(1)直接銷售H型空調(diào)80臺(tái)，由于給定的“2925元”是含稅單價(jià)，應(yīng)作價(jià)稅分離處理，銷項(xiàng)稅額=2925×80÷(1+17%)×17%=34000(元)。(2)采取以舊換新方式銷售H型空調(diào)20臺(tái)，由于空調(diào)屬于一般貨物，應(yīng)以“不含稅的新貨價(jià)”為計(jì)稅銷售額;在本題中，向消費(fèi)者收購舊空調(diào)時(shí)的作價(jià)屬于含增值稅價(jià)，要求消費(fèi)者補(bǔ)交的差價(jià)款也屬于含增值稅價(jià)，因此，含稅新貨單價(jià)=舊空調(diào)作價(jià)+實(shí)際收取的款項(xiàng)，銷項(xiàng)稅額=(585+2340)×20÷(1+17%)×17%=8500(元)。(3)該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=34000+8500=42500(元)。

　　【真題3·單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購的舊項(xiàng)鏈每條不含稅作價(jià)2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。(2012年)

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取的不含稅差價(jià)”為計(jì)稅銷售額，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

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