2020中級會計師財務(wù)管理知識點:固定預算法與彈性預算法
知識點:固定預算法與彈性預算法——業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同
(一)固定預算法(靜態(tài)預算法)
以預算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預算項目相關(guān)的彈性變量)水平為固定基礎(chǔ),不考慮可能發(fā)生的變動的預算編制方法,適應(yīng)性和可比性差。
(二)彈性預算法(動態(tài)預算法)
企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預算項目所消耗資源的預算
1.適用范圍
理論上 | 適用于全面預算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預算 |
實務(wù)中 | 主要用于編制成本費用預算和利潤預算,尤其是成本費用預算 |
2.選擇最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位,例如:
以手工操作為主的車間 | 人工工時 |
制造單一產(chǎn)品或零件的部門 | 實物數(shù)量 |
修理部門 | 直接修理工時 |
3.確定所采用的業(yè)務(wù)量范圍
務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍;一般可定在正常生產(chǎn)能力的70%~110%之間;或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
4.優(yōu)缺點
優(yōu)點 | 考慮了預算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況 |
缺點 | ①編制工作量大; ②市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響 |
5.應(yīng)用程序
(1)確定彈性預算適用項目,識別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預測業(yè)務(wù)量在預算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度;
(2)分析預算項目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系,確定彈性定額;
(3)構(gòu)建彈性預算模型,形成預算方案;
(4)審定預算方案并上報企業(yè)預算管理委員會等專門機構(gòu)審議后,報董事會等機構(gòu)審批。
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