中級會計師財務管理知識點：項目現(xiàn)金流量
2020-06-01 10:55:00 來源：網(wǎng)絡
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項目 | 基本點闡述 |
投資期 | 1.長期資產(chǎn)投資：包括在固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等長期資產(chǎn)上的購入、建造、運輸、安裝、試運行等方面所需的現(xiàn)金支出，如購置成本、運輸費、安裝費等。 2.營運資金墊支：它是指投資項目形成了生產(chǎn)能力，需要在流動資產(chǎn)上追加的投資。為該投資墊支的營運資金是追加的流動資產(chǎn)擴大量與結(jié)算性流動負債擴大量的凈差額。 |
營業(yè)期 | 營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅（公式1）=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本（公式2）=收入×（1-所得稅稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅稅率）+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率（公式3） 推導過程： 營業(yè)現(xiàn)金流量=收入-付現(xiàn)成本-所得稅（公式1） =收入-（營業(yè)成本-非付現(xiàn)成本）-所得稅 =收入-營業(yè)成本 -所得稅+非付現(xiàn)成本 =稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本（公式2） 營業(yè)現(xiàn)金流量=收入-付現(xiàn)成本-所得稅 =收入-付現(xiàn)成本-（收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本）×所得稅稅率 =收入×（1-所得稅稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅稅率）+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率（公式3） |
終結(jié)期 | 1.固定資產(chǎn)變價凈收入 2.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響： 固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率 如果（賬面價值-變價凈收入）＞0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以抵稅，減少現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金凈流量。 如果（賬面價值-變價凈收入）＜0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈收益應該納稅，增加現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金凈流量。 3.墊支營運資金的收回 |
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