綜合題

　　甲企業(yè)為中國居民企業(yè),主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售,屬于國家重點扶持的高薪科技行業(yè)。 2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元,年度利潤總額為600萬元。

　　納稅調(diào)整的事項資料如下:

　　(1)銷售費用:廣告費500萬元,業(yè)務(wù)宣傳費220萬元

　　(2)管理費用:業(yè)務(wù)招待費50萬元

　　(3)營業(yè)外支出:稅收滯納金5萬元,通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元

　　(4)投資收益:國債利息收入5萬元,從境內(nèi)被投資非.上市居民企業(yè)分回的股息40萬元

　　(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元,實際發(fā)生的職工福利費38萬元

　　已知:各項支出均取得合法有效憑據(jù),并已作相應的會計處理,其他事項不涉及納稅調(diào)整

　　要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:

　　(1)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(2)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(3)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(4)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(5)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應調(diào)整的應納稅所得額;

　　(6)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中應繳納的企業(yè)所得稅。

　　解析

　　(1)廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費共計發(fā)生金額=500+220=720 (萬元)

　　稅法允許列支金額=4600*1 5%=690 (萬元)應調(diào)增應納稅所得額=720-690=30(萬元)

　　(2 )業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生金額50萬元,發(fā)生額的60%*50=30(萬元)

　　銷售收入4600萬元的千分之五為23萬元需調(diào)增應納稅所得額=50-23=27 ( 萬元)

　　(3)公益性捐贈支出應調(diào)增的應納應納稅所得額=84-600*12%=84-72 =12 ( 萬元)

　　(4)投資收益應調(diào)減5+40=45 (萬元)

　　(5)職工福利費調(diào)增應納稅所得額= 38-200*14%=10 (萬元)

　　(6) 2017年度應納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639 (萬元)

　　2017年度應納所得稅額=639*15 %=95.85 (萬元)

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