四、計(jì)算題(共 2 題)

　　1、(本題 10 分)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產(chǎn)?與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)?權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下：

　　材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)格為 800 萬(wàn)元，增值稅稅額為 136 萬(wàn)元，甲公司沒(méi)有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提有待跌價(jià)格。

　　材料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，增值稅額 85 萬(wàn)元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)原價(jià) 280萬(wàn)元，已推銷 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格300 萬(wàn)元。增值稅額 18 萬(wàn)元，乙公司另以?向甲公司支付 33 萬(wàn)元。

　　材料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入確認(rèn)為庫(kù)存商品，甲乙不存在并聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。

　　(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　【答案】

　　(1)、甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn) 500

　　無(wú)形資產(chǎn) 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103

　　銀行存款 33

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680

　　貸：庫(kù)存商品 680

　　(2)乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 300

　　累計(jì)折舊 700

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：庫(kù)存商品 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136

　　累計(jì)攤銷 80

　　貸：固定資產(chǎn)清理 500

　　無(wú)形資產(chǎn) 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 103

　　銀行存款 33

　　資產(chǎn)處置損益 100

　　借：固定資產(chǎn)清理 200

　　貸：資產(chǎn)處置損益 200

　　2、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助平用總額進(jìn)行合計(jì)處理，其政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下： 資料一：2017 年 4 月 1 日根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部分提交了購(gòu)置 A 環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017 年 5 月 20 日甲公司收到了政府補(bǔ)貼 12 萬(wàn)元并存入銀行。

　　資料二：2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬(wàn)元購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，以及使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)殘值為 0，?平均計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)因素：

　　(1)編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制甲公司 2017 年 6 月 20 日購(gòu)入 A 環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　(3)計(jì)算甲公司 2017 年 7 月對(duì) A 環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制分錄。

　　(4)計(jì)算就愛(ài)公司 2017 年 7 月政府補(bǔ)貼應(yīng)與攤銷、計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

　　(5)編制甲公司 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)分錄。

　　【答案】

　　(1)借：銀行存款 12

　　貸：遞延收益 12

　　(2)借：固定資產(chǎn) 60

　　貸：銀行存款 60

　　(3)計(jì)提折舊：60 ÷ 5 ÷ 12 = 1(萬(wàn)元) 借：制造費(fèi)用 1

　　貸：累計(jì)折舊 1

　　(4)分?jǐn)傔f延收益：12 ÷5÷ 12=0.2(萬(wàn)元)

　　借：遞延收益 0.2

　　貸：其他收益 0.2

　　借：固定資產(chǎn)清理 48

　　累計(jì)折舊 12

　　貸：固定資產(chǎn) 60

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 48

　　貸：固定資產(chǎn)清理 48

　　借：遞延收益 9.6(12÷5×4 年) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9.6

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