3、下列可以作為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的有(　)。

　　A、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定

　　B、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，以資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

　　C、如果不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

　　D、該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值減去資產(chǎn)負(fù)債表日處置資產(chǎn)的處置費(fèi)用后的金額

　　【答案】ABC【解析】

　　其中選項(xiàng)A是估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額的最佳方法。資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易的資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定;其次，在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的凈額確定;最后，在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日假定處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　　4、下列有關(guān)收入的論斷中，正確的是(　)。

　　A、售后回購(gòu)是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入。

　　B、以前年度銷售并確認(rèn)收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本。

　　C、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　D、對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　E、采用分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)以約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。

　　【答案】ACD【解析】

　　備選答案B：沖減本年度的收入、成本與稅金等。

　　備選答案E：分期收款銷售方式下以將來收款額的折現(xiàn)入收入。

　　5、甲公司20×9年1月1日，購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券，支付價(jià)款為104萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元)，另外支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×9年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元;20×9年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元;2×10年1月5日，收到A債券20×9年度的利息4萬(wàn)元;2×10年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、2

　　B、6

　　C、8

　　D、1.5

　　【答案】C【解析】

　　本題考查知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的處置;

　　2×10年4月20日出售分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　108

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　100

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　6

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　6

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　6

　　故處置時(shí)確認(rèn)的投資收益為2+6=8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C符合題意。

　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本入賬的有(　)。

　　A、投資時(shí)支付的稅金

　　B、投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)

　　C、投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

　　D、投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款

　　【答案】ABD【解析】

　　根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值(不含支付價(jià)款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　7、短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)【解析】

　　該說法正確。

　　8、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為(　)萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、10

　　C、15

　　D、50

　　【答案】D【解析】

　　9、2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200=1 800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬(wàn)元)，2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C、企業(yè)對(duì)持有的賬面余額為460萬(wàn)元的原材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，則該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元

　　D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

　　【答案】ACD【解析】

　　選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。

　　此類題目，首先要熟悉資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算公式，即：

　　資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前扣除的金額

　　負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額

　　其次，認(rèn)真審題，看清題目條件中稅法對(duì)該事項(xiàng)的規(guī)定。

　　選項(xiàng)A，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是200萬(wàn)元，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0;

　　選項(xiàng)B，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬(wàn)元);

　　選項(xiàng)C，稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，所以原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)=460萬(wàn)元;

　　選項(xiàng)D，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的職工薪酬為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬(wàn)元)。

　　10、利潤(rùn)表中當(dāng)期所得稅部分是根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確認(rèn)的。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)【解析】

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，當(dāng)期所得稅不包含遞延所得稅;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用或-遞延所得稅收益，這里的所得稅費(fèi)用包含遞延所得稅，注意區(qū)分。

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