11、甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末,甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末,甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司在2019年末應(yīng)做的會計處理是( )。
A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元
B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元
C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元
D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元
【答案】D【解析】甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬元);甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時,發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,減記的金額=(8000-6000)×25%=500(萬元)。
12、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元,期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回,該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
【答案】D【解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。
13、某企業(yè)期末持有一批存貨,成本為1 000萬元,按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定,估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元,對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元,由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,該批存貨的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1 000
B.800
C.200
D.0
【答案】A【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。
14、下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
C.未彌補(bǔ)虧損
D.負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
15、在不考慮其他影響因素的情況下,企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有( )。
A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn),當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額
D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用,沖減已計提的預(yù)計負(fù)債
【答案】AC【解析】不考慮其他因素的情況下,選項(xiàng)AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù),從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異,并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項(xiàng)D,實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用,沖減已計提的預(yù)計負(fù)債,從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異,會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。
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