2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題及答案(12)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【單選題】甲公司記賬本位幣為人民幣，2020年年末其持有的一項(xiàng)由國(guó)外購(gòu)入的設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。經(jīng)測(cè)試，其公允價(jià)值為184萬美元，預(yù)計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為8萬美元;如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入均為100萬美元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生30萬美元的現(xiàn)金支出，使用期滿會(huì)發(fā)生8萬美元的現(xiàn)金支出。

　　假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出都發(fā)生在年末，美元適用的折現(xiàn)率為10%，2020年年末人民幣對(duì)美元的匯率為1：6.5。則該設(shè)備的可收回金額為人民幣(　)萬元。[(P/A，10%，3)=2.4869;(P/F，10%，3)=0.7513]

　　A.174.08 　　　B.176

　　C.1 131.52　　 D.1 144

　　『正確答案』D

　　『答案解析』設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=184-8=176(萬美元);設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(100-30)×2.4869-8×0.7513=168.07(萬美元);因此，設(shè)備的可收回金額為176萬美元，折合成人民幣=176×6.5=1 144(萬元)。

　　【單選題】2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)500萬元，已計(jì)提折舊210萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為(　)萬元。

　　A.50 　　B.30

　　C.60 　　D.20

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)在減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=500-210-20=270(萬元);可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來稅前凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者，因此該固定資產(chǎn)的可收回金額為250萬元;2×18年12月31日甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=270-250=20(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　【單選題】2020年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1 000萬元，公允價(jià)值為980萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 050萬元。2020年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.0 　　B.20

　　C.50　　D.100

　　『正確答案』A

　　『答案解析』公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=980-80=900(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 050萬元，所以可收回金額為1 050萬元，賬面價(jià)值1 000萬元，說明，沒有發(fā)生減值，所以，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　【單選題】甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　　總部資產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為(　)萬元。

　　A.73.15

　　B.64

　　C.52

　　D.48.63

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值 =200×100×3/(100×3+200×2+300)=60(萬元)

　　B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值 =200×200×2/(100×3+200×2+300)=80(萬元)

　　C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值 =200×300/(100×3+200×2+300)=60(萬元)

　　總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值 =(60+100-90)×60/(60+100)+(80+200-180)×80/(80+200)+(60+300-250)×60/(60+300) =73.15(萬元)

　　【單選題】2020年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為230萬元(其中，符合資本化條件的支出為200萬元);但使用壽命不能合理確定。2020年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值凈額為180萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為178萬元。

　　假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.20　　 B.70

　　C.100　　D.150

　　『正確答案』A

　　『答案解析』無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=200萬元;無形資產(chǎn)可收回金額=180萬元;應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=20萬元。

　　【單選題】A公司2015年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價(jià)為6 200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊。2019年年末，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測(cè)試表明，其可收回金額為3 200萬元，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。2020年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)萬元。

　　A.610　　B.600

　　C.500　　D.520

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2020年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3 200萬元;固定資產(chǎn)尚可使用年限=6年;固定資產(chǎn)凈殘值=200萬元;2020年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(3 200-200)/6=500(萬元)。

　　【多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有 (　)。

　　A.資產(chǎn)組是企業(yè)認(rèn)定的能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入最小資產(chǎn)組合

　　B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

　　C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

　　D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核的是資產(chǎn)組的認(rèn)定條件。

　　【判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值折算。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』外幣項(xiàng)目預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)先折現(xiàn)后折算。

　　【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　本題不考慮增值稅及其他因素。

　　資料一，2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用，且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，500萬元/年，租金每半年收一次。

　　資料二，2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元，并存入銀行，2×16年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為11 800萬元。

　　資料三，2×18年6月30日，租賃期滿，甲公司收回并交付本公司行政管理部門使用，當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11 500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×16年6月30日購(gòu)入A辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2×16年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)2×18年6月30日，編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×16年6月30日，購(gòu)入辦公樓：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　 12 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 12 000

　　(2)2×16年12月31日，確認(rèn)租金收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　250

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　 250

　　(3)2×16年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　200

　　(4)2×18年6月30日，收回辦公樓轉(zhuǎn)為自用：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　300

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　300

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 11 500

　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　500

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　　　12 000

　　(5)2×18年下半年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=11 500/20/2=287.5(萬元)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　287.5

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　 287.5

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