2020中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》提分習(xí)題及答案(12)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計(jì)人”。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某美國企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2013年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費(fèi)用，境內(nèi)企業(yè)共需要支付費(fèi)用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)2013年應(yīng)扣繳的所得稅為(　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.9.5

　　D.19

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅=200÷2×10%=10(萬元)。

　　2.某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2017年會計(jì)利潤為370萬元，其中營業(yè)外支出100萬元(其中90萬元為公益性捐贈支出)，上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。2018年企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　)萬元。

　　A.90

　　B.40.8

　　C.44.4

　　D.23.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生90萬元，按限額扣除。

　　3.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2017年自己核定的應(yīng)納稅所得額為3000萬元，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)安置殘疾人支付工資100萬元，據(jù)實(shí)扣除;取得財(cái)政撥款200萬元，在收入中列支。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2017年應(yīng)納稅額為(　)萬元。

　　A.405

　　B.420

　　C.675

　　D.750

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)支付給殘疾人的工資可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按100%加計(jì)扣除;財(cái)政撥款屬于不征稅收入。因此應(yīng)納稅額=(3000-100-200)×15%=405(萬元)。

　　4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同

　　B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以使用后進(jìn)先出法

　　C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊

　　D.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開始計(jì)提，從停止使用的次月起停止計(jì)提;選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，通過現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整說法正確的是(　)。

　　A.特別納稅調(diào)整主要是對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間正常的商業(yè)行為進(jìn)行強(qiáng)制性納稅調(diào)整

　　B.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等

　　C.界定關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本標(biāo)準(zhǔn)指的是股權(quán)控制

　　D.獨(dú)立交易原則是指有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】特別納稅調(diào)整主要是對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非正常的商業(yè)行為進(jìn)行強(qiáng)制性納稅調(diào)整，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤;界定關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本標(biāo)準(zhǔn)：一是股權(quán)控制，二是企業(yè)管理和人員方面的控制，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤;獨(dú)立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

　　A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

　　B.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取加速折舊的方法

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以按10%計(jì)入收入總額

　　D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例實(shí)行稅額抵免

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以減按90%計(jì)入收入總額。

　　7.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.79

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)。

　　8.某公司為居民企業(yè)，2017年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)36.5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.5.81

　　B.6.99

　　C.6.15

　　D.5.62

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5(萬元)>36.5×60%=21.9(萬元)，準(zhǔn)予扣除21.9萬元。

　　該公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬元)。

　　9.A企業(yè)2017年實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、提取職工福利費(fèi)35萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。則該企業(yè)可以稅前扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額為(　)萬元。

　　A.51

　　B.48.5

　　C.55.5

　　D.58

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)，撥繳6萬元，可以全額扣除;職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元)，提取35萬元，可以全額扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24(萬元)，提取10萬元，允許據(jù)實(shí)扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的總額=6+35+10=51(萬元)。

　　10.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

　　D.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　11.某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為(　)萬元。

　　A.408

　　B.360

　　C.180

　　D.90

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

　　12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于非貨幣損失的認(rèn)定說法不正確的是(　)。

　　A.存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失

　　B.在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失

　　C.對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失

　　D.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分。

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