2020中級會計職稱《經(jīng)濟法》章節(jié)練習(xí)題(第七章)，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.國有獨資公司

　　B.一人有限責(zé)任公司

　　C.個人獨資企業(yè)

　　D.外商獨資公司

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是(　)。

　　A.在境外成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且無來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。選項A，不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人;選項BC，屬于居民企業(yè)。

　　3.美國某汽車公司在中國境內(nèi)設(shè)立一家售后維修服務(wù)機構(gòu)，在中國取得了權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，取得轉(zhuǎn)讓費1600萬元，該權(quán)益性投資資產(chǎn)取得時的成本為600萬元。汽車公司就該項轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。汽車公司就該項轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1600-600)×10%=100萬元。

　　4.甲公司是位于北京的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，2019年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出120萬元，年度利潤總額250萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算。2019年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費=1200×8%=96萬元，實際支出120萬元，納稅調(diào)增120-96=24萬元，應(yīng)納稅所得額=250+24=274萬元，應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬元。

　　5.某小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為140萬元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.14

　　B.9

　　C.28

　　D.7

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即(100×25%+40×50%)×20%=9萬元。

　　6.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售化妝品取得收入2000萬元，銷售進口的原材料取得收入500萬元，承接國家一項關(guān)于皮膚方面的科研項目，取得財政撥款400萬元，投資國債取得利息收入30萬元，接受乙公司投資取得投資款1000萬，則該企業(yè)計算2019年所得稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)計入收入總額的金額是(　)萬元。

　　A.3930

　　B.2930

　　C.2900

　　D.2500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核收入總額。接受乙公司投資取得投資款1000萬不屬于收入，屬于實收資本，收入總額=2000+500+400+30=2930萬元。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于貨幣形式的收入的是(　)。

　　A.現(xiàn)金

　　B.準(zhǔn)備持有至到期的債券

　　C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。不準(zhǔn)備持有至到期的債券屬于非貨幣性收入，因此選項C不屬于貨幣形式的收入。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核銷售貨物收入。選項A，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項C，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。選項D，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照新貨物的售價確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　9.某企業(yè)以“買一贈一”的方式銷售貨物，2019年6月銷售甲商品80件，取得不含增值稅銷售額28萬元，同時贈送乙商品80件乙商品不含稅單價為900元/件，總價值7.2萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認(rèn)甲商品的銷售收入是(　)萬元。

　　A.28

　　B.35.2

　　C.22.27

　　D.16.31

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核銷售貨物收入。對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算。甲商品銷售收入=28/(28+7.2)×28=22.27(萬元)。

　　10.甲公司為乙公司的股東，投資成本為600萬元，占乙公司股權(quán)比例30%。至2019年底，乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，2020年1月甲公司將乙公司全部股權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司。該筆交易甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是(　)萬元。

　　A.60

　　B.540

　　C.600

　　D.1200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核其他收入。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-600=600(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有(　)。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得來源地的確定。選項B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。選項C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　B.交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　C.廣告的發(fā)布費，應(yīng)根據(jù)廣告發(fā)布的進度確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時確認(rèn)收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核提供勞務(wù)收入。選項C，廣告的發(fā)布費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于大眾面前時確認(rèn)收入。選項D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

　　C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入

　　D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核銷售收入。選項B，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有(　)。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核其他收入。選項A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　5.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　A.預(yù)繳的企業(yè)所得稅

　　B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項AB不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列(　)應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時計算限額扣除。

　　A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

　　B.軟件企業(yè)職工教育經(jīng)費中的員工培訓(xùn)費

　　C.通過國家機關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐款

　　D.為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項A，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。選項B，對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項C，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項D，為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險不得稅前扣除。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有(　)。

　　A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費用

　　B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用

　　C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用

　　D.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費用，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費用的有(　)。

　　A.廣告費

　　B.業(yè)務(wù)宣傳費

　　C.公益性捐贈支出

　　D.職工教育經(jīng)費

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項ABD，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費，超出稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，均允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項C，公益性捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除。

　　9.甲公司2019年會計利潤為3000萬元，取得銷售收入10000萬元，其他收入2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費2500萬元，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅的下列說法中不正確的有(　)。

　　A.如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　B.如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　C.如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　D.如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項A，化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除;扣除限額=10000×30%=3000萬元，不需要納稅調(diào)整，即應(yīng)納稅額=3000×25%=750萬元;選項BC，一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;扣除限額=10000×15%=1500萬元，需納稅調(diào)增=2500-1500=1000萬元，即應(yīng)納稅所得額=3000+1000=4000萬元，應(yīng)納稅額=4000×25%=1000萬元;選項D，煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=3000+2500=5500萬元，應(yīng)納稅額=5500×25%=1375萬元。

　　10.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰，下列收入屬于企業(yè)銷售(營業(yè))收入的有(　)。

　　A.銷售商品收入

　　B.出租房屋收入

　　C.投資股票收益

　　D.現(xiàn)金盤盈

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)的銷售收入(營業(yè)收入)包括主營業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入，不包括投資收益與營業(yè)外收入。選項AB，屬于企業(yè)銷售(營業(yè))收入。選項C，計入投資收益不屬于企業(yè)銷售(營業(yè))收入。選項D，計入營業(yè)外收入不屬于企業(yè)銷售(營業(yè))收入。

　　三、判斷題

　　1.非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。若非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所，那么應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核不征稅收入。

　　3.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)向職工發(fā)放的獨生子女補貼，可以作為企業(yè)工資薪金支出在稅前扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。獨生子女補貼不在工資薪金項目列支。

　　4.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。

　　5.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。

　　6.企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　7.對符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。對符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核納稅申報。

　　9.預(yù)約定價安排適用于最近三年發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額平均在4000萬元人民幣以上的企業(yè)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核預(yù)約定價安排。預(yù)約定價安排適用于最近三年發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額每年在4000萬元人民幣以上的企業(yè)，而不是三年平均。

　　四、主觀題

　　1.甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項資料如下：

　　(1)銷售費用：廣告費500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費220萬元。

　　(2)管理費用：業(yè)務(wù)招待費50萬元。

　　(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元、通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款84萬元。

　　(4)投資收益：國債利息收入5萬元、從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元。

　　(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。

　　已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

　　(1)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=4600×15%=690(萬元)，實際發(fā)生額=500+220=720(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)。

　　(2)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元);銷售營業(yè)收入額5‰=4600×5‰=23(萬元);準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=23萬元;應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)。

　　(3)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元;年度利潤總額的12%=600×12%=72(萬元);公益性捐贈的實際發(fā)生額=84萬元;公益性捐贈應(yīng)納稅調(diào)增=84-72=12(萬元);營業(yè)外支出中應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=5+12=17(萬元)。

　　(4)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減5萬元;居民企業(yè)投資居民企業(yè)取得的股息、紅利收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減40萬元;投資收益中應(yīng)納稅調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=5+40=45(萬元)。

　　(5)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』工資薪金總額的14%=200×14%=28(萬元);職工福利費的實際發(fā)生=38萬元;應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=38-28=10(萬元)。

　　(6)計算甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　『正確答案』甲企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639(萬元);應(yīng)納稅額=639×15%=95.85(萬元)。

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