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　　【例題·判斷題】識別合同中的單項履約義務(wù)

　　一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品，應(yīng)作為單項履約義務(wù)。(　　)

　　【答案】√

　　【例題·單選題】確定交易價格

　　甲公司增值稅一般納稅人。2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，簽訂合同當(dāng)日開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅銷項稅額為12.8萬元，商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2018年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確定的交易價格為(　　)萬元。

　　A.75

　　B.80

　　C.70.4

　　D.81.66

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)代稅務(wù)部門收取的增值稅以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理，不計入交易價格。所以，應(yīng)當(dāng)計入交易價格的金額=80×(1-12%)=70.4(萬元)。

　　相關(guān)會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　92.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　70.4

　　預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　(80×12%)9.6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　12.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 [75×(1-12%)]66

　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　　(75×12%)9

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

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　　【例題·單選題】確定交易價格

　　下列關(guān)于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品與客戶支付款項之間存在時間間隔的情形中，屬于合同中存在重大融資成分的是(　　)。

　　A.企業(yè)向客戶出售其發(fā)行的儲值卡，客戶可隨時到該企業(yè)持卡購物

　　B.企業(yè)向客戶授予獎勵積分，客戶可隨時到該企業(yè)兌換積分

　　C.按照實際銷售量收取的特許權(quán)使用費

　　D.以賒銷的方式銷售商品，分三年收取合同價款

　　【答案】D

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