2019年中級會計師《會計實務》沖刺試題及答案(2)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20 年 6 月 2 日購入原材料一批(100 公斤)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 120 萬元，增值稅稅額為 15.6 萬元。支付運費取得專用發(fā)票注明運費 2 萬元，增值稅稅額為 0.18 萬元，支付裝卸費取得專用發(fā)票注明價款 1 萬元，增值稅稅額為 0.06 萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 1 公斤(合理損耗)，則原材料的單位入賬成本為( )萬元。

　　A. 1.23 B. 1.24 C. 1.25 D. 1.26

　　12.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20 年 6 月 1 日庫存商品余額為 1 200 萬元，對應的存貨跌價準備余額為 120 萬元，6 月 5 日外購一批庫存商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 26 萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為 9 萬元，增值稅稅額為 0.81 萬元，支付裝卸費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 2 萬元，增值稅稅額為0.12 萬元，庫存商品已經(jīng)入庫。當月銷售庫存商品一批，其成本為 300 萬元。6 月 30 日，庫存商品均未簽訂不可撤銷的購銷合同，剩余庫存商品的市場預計售價為 1 100 萬元，預計銷售稅費為 25 萬元。甲公司庫存商品發(fā)出計價采用先進先出法核算，甲公司每月月末編制月度財務報表，則 6 月 30 日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A.-54 B. 35 C.-85 D.-35

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　　13.甲公司系增值稅一般納稅人，2×20 年 3 月 2 日購買 W 商品 1 000 千克，運輸途中合理損耗 50 千克，實際入庫 950 千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 95 000元，增值稅稅額為12 350 元。不考慮其他因素，甲公司入庫W 商品的單位成本為( )元/千克。

　　A. 100 B. 95 C. 113 D. 111.15

　　14.甲公司 2×17 年 12 月 10 日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是 205 元/件，銷售數(shù)量 1 000 件，2×18 年 1 月 15 日交貨。2×17 年年末甲公司剩余存貨 1 500 件，成本 200 元/件，市場銷售價格 191 元/件，預計銷售費用均為 1 元/件，2×17 年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是( )元。

　　A. 15 000 B. 0 C. 1 000 D. 5 000

　　15.甲公司為增值稅一般納稅人，2×19 年 6 月 1 日，甲公司購買 Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 450 萬元，增值稅稅額為 58.5 萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費 7.5 萬元，不考慮其他因素。甲公司購買 Y 產(chǎn)品的成本為( )萬元。

　　A. 534 B. 457.5 C. 450 D. 526.5

　　16.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2×15年 5 月 1 日，甲公司進口一批商品，價款為 200 萬美元，當日即期匯率為 1 美元=6.1 人民幣元。2×15 年 12 月 31 日，甲公司該批商品中仍有 50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為 90 萬美元，當日即期匯率為 1 美元=6.2 人民幣元。不考慮其他因素，2×15 年 12 月 31 日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬人民幣元。

　　A.減少 104 B.增加 104 C.增加 52 D.減少 52

　　17.2×13 年 12 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于 2×14 年 1 月 12 日以每噸 2 萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售 K 產(chǎn)品 200 噸。2×13 年 12月 31 日，甲公司庫存該產(chǎn)品 300 噸，單位成本為 1.8 萬元，單位市場銷售價格為 1.5 萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述 300 噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費 25 萬元。不考慮其他因素，20×3 年 12 月 31 日，上述 300 噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為( )萬元。

　　A. 425 B. 525 C. 501.67 D. 550

　　18.2×12 年 12 月 31 日，甲公司庫存丙材料的實際成本為 100 萬元。不含增值稅的銷售價格為 80 萬元，擬全部用于生產(chǎn) 1 萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為 40 萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原 160 元下降為 110 元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為 2 萬元。不考慮其他因素，2×12 年 12 月 31 日，甲公司該批丙材料的賬面價值應為( )萬元。

　　A. 68 B. 70 C. 80 D. 100

　　19.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20 年 1 月 3 日外購一臺不需安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 65 萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的運費為 10 萬元，增值稅稅額為 0.9 萬元，支付保險費取得增值稅專用發(fā)票注明的保險費為 2 萬元，增值稅稅額為 0.12 萬元，支付專業(yè)人員服務費 10 萬元，專業(yè)人員培訓費 3.5萬元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。

　　A. 606.72 B. 510.5 C. 512 D. 522

　　20.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20 年 2 月 1 日開始自行建造某倉庫，外購工程物資一批全部用于倉庫建造，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 26 萬元，建造過程中領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為 30 萬元，市場售價為 35 萬元，領用外購原材料一批，成本為 10 萬元，購入時已抵扣增值稅進項稅額 1.3 萬元，以銀行存款支付工程人員薪酬合計 12 萬元。倉庫于 2×21 年 5 月 31 日達到預定可使用狀態(tài)，則甲公司該倉庫的入賬金額為( )萬元。

　　A. 286 B. 252 C. 257 D. 291

　　11.【答案】B

　　【解析】原材料的成本總額=120+2+1=123(萬元)，其單位成本=123÷(100-1)=1.24

　　(萬元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】庫存商品月末余額=1 200+(200+9+2)-300=1 111(萬元);2×20 年 6 月

　　30 日計提減值準備前存貨跌價準備的余額=120-120/1 200×300(當期銷售存貨結轉的存貨

　　跌價準備)=90(萬元);存貨月末可變現(xiàn)凈值=1 100-25=1 075(萬元)，存貨跌價準備的月

　　末應有余額=1 111-1 075=36(萬元)，本月應轉回存貨跌價準備=90-36=54(萬元)。

　　13.【答案】A

　　【解析】購買商品運輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司

　　入庫 W 商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。

　　14.【答案】D

　　【解析】簽訂合同的 1 000 件，可變現(xiàn)凈值=(205-1)×1 000=204 000(元)，成

　　本為 200 000 元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過合同數(shù)量的 500 件，可變現(xiàn)凈值

　　=(191-1)×500=95 000(元)，成本為 100 000 元，成本大于可變現(xiàn)凈值，應計提存貨跌價

　　準備 5 000 元。

　　15.【答案】B

　　【解析】甲公司購買 Y 產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬元)，增值稅不計入產(chǎn)品成本。

　　16.【答案】D

　　【解析】期末結存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬人民幣元)，期末存貨成本=200

　　×6.1×50%=610(萬人民幣元)，期末存貨確認資產(chǎn)減值損失=610-558=52(萬人民幣元)，減

　　少利潤總額 52 萬人民幣元，選項 D 正確。

　　17.【答案】C

　　【解析】有合同部分：200 噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33(萬

　　元)，其成本=1.8×200=360(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期

　　末按照成本計量;

　　無合同部分：100 噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67(萬元)，其成本

　　=1.8×100=180(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量;

　　上述 300 噸庫存產(chǎn)品的賬面價值=1.8×200+141.67=501.67(萬元)。

　　18.【答案】A

　　【解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，成本=100+40=140(萬元)，可變

　　現(xiàn)凈值低于成本，丁產(chǎn)品發(fā)生減值;丙材料的可變現(xiàn)凈值=110-2-40=68(萬元)，成本為 100

　　萬元，存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以 2×12 年 12 月 31 日丙材料的賬面價值為 68

　　萬元,選項 A 正確。

　　19.【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人外購固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅可

　　以作為進項稅額抵扣，不計入外購固定資產(chǎn)成本，故外購固定資產(chǎn)的入賬金額=購買價款+運

　　費+保險費+專業(yè)人員服務費=500+10+2+10=522(萬元)。

　　20.【答案】B

　　【解析】外購工程物資增值稅可以抵扣，領用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價計入工程成本中，

　　甲公司應編制的會計分錄：

　　借：工程物資 200

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 26

　　貸：銀行存款等 226

　　借：在建工程 252

　　貸：工程物資 200

　　庫存商品 30

　　原材料 10

　　應付職工薪酬 12

　　借：應付職工薪酬 12

　　貸：銀行存款 12

　　借：固定資產(chǎn) 252

　　貸：在建工程 252

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