2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》易錯(cuò)題及答案(10)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈(zèng)送給邊遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場(chǎng)上的含稅售價(jià)共為56.5萬(wàn)元。

　　(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價(jià)分別為250萬(wàn)元和300萬(wàn)元，該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

　　(3)為本公司職工活動(dòng)中心購(gòu)入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，增值稅額為2.6萬(wàn)元。

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　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)事項(xiàng)(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡(jiǎn)要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)中，甲公司需要繳納增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售，需要計(jì)算繳納增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬(wàn)元)。

　　(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡(jiǎn)要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(2)中，甲公司需要繳納增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題中，甲公司從珠海將貨物移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額=(250+300)×13%=71.5(萬(wàn)元)。

　　(3)事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?簡(jiǎn)要說明理由。

　　『正確答案』事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.(綜合題)甲運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元、裝卸收入5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬(wàn)元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

　　(2)與乙運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給乙運(yùn)輸企業(yè)，支付給乙運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，并取得了乙運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)本月以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)收取運(yùn)費(fèi)43萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”，只能適用免稅政策。

　　(4)出售20輛2006年4月購(gòu)入的貨車，共取得收入131.84萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。

　　(5)本月外購(gòu)一批油漆用于粉刷車庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.6萬(wàn)元。

　　(6)本月自某汽車銷售公司購(gòu)進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬(wàn)元，另支付車輛裝飾費(fèi)5220元、保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具收據(jù)。

　　(7)購(gòu)進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬(wàn)元，但提供應(yīng)稅運(yùn)輸服務(wù)和國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)所耗用的購(gòu)進(jìn)汽油無(wú)法劃分。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留小數(shù)點(diǎn)后2位)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅稅額。

　　『正確答案』銷項(xiàng)稅額=80×9%+(5+3)×6%=7.68(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的增值稅稅額。

　　『正確答案』銷項(xiàng)稅額=135×9%=12.15(萬(wàn)元);進(jìn)項(xiàng)稅額=45×9%=4.05(萬(wàn)元)。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』應(yīng)納增值稅=131.84÷(1+3%)×2%=2.56(萬(wàn)元)。

　　(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)指出，外購(gòu)油漆的增值稅是否可以抵扣，并說明理由。

　　『正確答案』外購(gòu)油漆用于粉刷車庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　本題中，外購(gòu)油漆用于粉刷車庫(kù)屬于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)行為，車庫(kù)亦是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因此進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)準(zhǔn)予抵扣的增值稅稅額，并說明理由。

　　『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額=90×13%=11.7(萬(wàn)元)

　　根據(jù)規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　本題中，購(gòu)入車輛取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣;支付車輛裝飾費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)取得收據(jù)，不屬于增值稅抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)準(zhǔn)予抵扣的增值稅稅額。

　　『正確答案』應(yīng)稅運(yùn)輸服務(wù)銷售額=80+135=215(萬(wàn)元);免稅運(yùn)輸服務(wù)銷售額=43(萬(wàn)元)。

　　購(gòu)入汽油準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.8×215÷(215+43)=1.5(萬(wàn)元)。

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