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　　1.某高新技術(shù)企業(yè)2016年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過(　)。

　　A.2020年

　　B.2021年

　　C.2025年

　　D.2026年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

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　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月從小規(guī)模納稅人處購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價款60萬元，稅額為1.8萬元，委托乙運輸公司運輸，支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元，稅額為0.18萬元，則甲企業(yè)該設(shè)備企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是(　)萬元。

　　A.60

　　B.62

　　C.63.8

　　D.63.98

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。運輸費取得專票可以抵扣，其稅費不計入計稅基礎(chǔ)。甲企業(yè)該設(shè)備企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)=60+1.8+2=63.8萬元。

　　3.甲公司2019年取得會計利潤480萬元，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出40萬元，未形成無形資產(chǎn)，已做管理費用扣除，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.115

　　B.130

　　C.120

　　D.112.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核加計扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。加計扣除研發(fā)費=40×75%=30萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(480-30)×25%=112.5萬元。

　　4.2017年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資240萬元，股權(quán)持有至2019年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年度計算應(yīng)納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額是(　)萬元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核抵免應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額=240×70%=168(萬元)。

　　5.2019年8月，甲企業(yè)購買一大型環(huán)境保護設(shè)備，投資額為2000萬元，當(dāng)年該企業(yè)的利潤總額890萬元;未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核抵免應(yīng)納稅額。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購置的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中抵免，該企業(yè)的應(yīng)納稅額=(890+10)×25%-2000×10%=25萬元。

　　6.甲公司為居民企業(yè)，上年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，來源于M國的應(yīng)納稅所得額150萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額為30萬元，已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司上年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.125

　　B.162.5

　　C.132.5

　　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免。甲公司上年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(500+150)×25%-30=132.5萬元。

　　7.某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年該企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅收入總額140萬元，成本費用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用總額核算正確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率為25%。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.37.5

　　B.9.38

　　C.12.5

　　D.50

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。由于收入總額不能確定，故用成本費用÷(1-應(yīng)稅所得率)換算成收入，然后收入乘以應(yīng)稅所得率求出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，再乘以所得稅稅率求出應(yīng)交所得稅稅額。該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=150÷(1-25%)×25%×25%=12.5萬元。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)整的下列做法中正確的有(　)。

　　A.計算加收利息的期間，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止

　　B.利率按人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算

　　C.補稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核特別納稅調(diào)整管理辦法。選項B，加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。選項C，加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.林木的培育和種植

　　B.海水養(yǎng)殖

　　C.農(nóng)產(chǎn)品的初加工

　　D.花卉種植

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。選項BD，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的75%加計扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)用分別計算加計扣除

　　C.企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除

　　D.企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核研發(fā)費用。選項C，企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除。

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