2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》易錯(cuò)題及答案(15)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于免稅收入的是(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核免稅收入。選項(xiàng)AD屬于不征稅收入，選項(xiàng)C屬于應(yīng)稅收入。

　　12.甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為3600萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。則甲公司在計(jì)算當(dāng)年度企業(yè)所得稅時(shí)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的所得是(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.6000

　　C.3600

　　D.2400

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理。企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)確認(rèn)的所得=公允價(jià)值-賬面原值=6000-3600=2400萬(wàn)元。

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　　13.甲公司2018年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出86萬(wàn)元;2019年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出92萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是(　)萬(wàn)元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2018年扣除限額=1000×8%=80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生86萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)6萬(wàn)元;2019年扣除限額=1200×8%=96萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生92萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的6萬(wàn)元可以再扣除4萬(wàn)元，共計(jì)扣除96萬(wàn)元。

　　14.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)40萬(wàn)，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額是(　)萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目?；旧鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)(150萬(wàn)元)可以全額在稅前扣除;企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬(wàn)元)，因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可以扣除50萬(wàn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以扣除40萬(wàn);除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(30萬(wàn)元)，不得扣除。該公司2019年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50+40=240萬(wàn)元。

　　15.某食品生產(chǎn)企業(yè)2019年度取得銷(xiāo)售商品收入272000元，投資企業(yè)債券取得利息收入8000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，發(fā)生廣告費(fèi)40000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)是(　)元。

　　A.43800

　　B.43400

　　C.42160

　　D.55000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000×60%=3000元，扣除限額272000×5‰=1360元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除1360元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額272000×15%=40800元;實(shí)際發(fā)生總額為50000元，因此可以扣除40800元。該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=1360+40800=42160元。

　　16.某企業(yè)2019年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為450萬(wàn)元，當(dāng)年8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的名義直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款60萬(wàn)元已在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中據(jù)實(shí)扣除，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)2019年所得稅應(yīng)納稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.97.5

　　B.112.5

　　C.114

　　D.127.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核不得扣除項(xiàng)目。非公益性捐贈(zèng)不可以稅前扣除。該企業(yè)應(yīng)納稅額=(450+60)×25%=127.5(萬(wàn)元)。

　　17.某企業(yè)2019年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，當(dāng)年8月，該企業(yè)將持有的A公司40%的股權(quán)捐贈(zèng)給紅十字會(huì)，該股權(quán)系2016年以300萬(wàn)元購(gòu)得，現(xiàn)評(píng)估價(jià)值為400萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè)2019年所得稅應(yīng)納稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.515

　　C.525

　　D.565

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。以股權(quán)對(duì)外捐贈(zèng)需要做兩步處理，首先是視同銷(xiāo)售，要確定轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得的歷史成本確定。本題中轉(zhuǎn)讓所得為300-300=0。其次是計(jì)算公益性捐贈(zèng)的扣除限額，扣除限額=2000×12%=240萬(wàn)元，實(shí)際扣除了300萬(wàn)，需要納稅調(diào)增60萬(wàn)元，當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額=2000+60=2060萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額=2060×25%=515萬(wàn)元。

　　18.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬(wàn)元，期限半年，共計(jì)支付利息4萬(wàn)元;5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬(wàn)元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無(wú)其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除。向工商銀行借款100萬(wàn)元，期限半年，共計(jì)支付利息4萬(wàn)元，因此年利率=4×2÷100=8%。向供應(yīng)商的借款，在8%以?xún)?nèi)的可以扣除，為200×8%×50%=8萬(wàn)元，2018年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為4+8=12萬(wàn)元。

　　19.高老莊農(nóng)商銀行，注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，為擴(kuò)建營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，當(dāng)年從關(guān)聯(lián)方借款3億元，發(fā)生借款利息1800萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.1800

　　B.1500

　　C.1200

　　D.600

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核資本弱化管理。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)規(guī)定比例的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1。本題是屬于金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款。準(zhǔn)予扣除的利息是2.5億(即5000×5=25000萬(wàn)元)對(duì)應(yīng)的借款，所以可以扣除的利息=25000×(1800÷30000)=1500萬(wàn)元。

　　20.某企業(yè)購(gòu)入廂式貨車(chē)一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車(chē)輛應(yīng)按照(　)年計(jì)提折舊。

　　A.20

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限為4年。

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