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　　【例題·多選題】(2016年)在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的情形有(　)。

　　A.原材料價(jià)格大幅度上漲

　　B.公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組

　　C.主要產(chǎn)品市場(chǎng)需求大幅下降

　　D.營(yíng)改增導(dǎo)致公司稅負(fù)大幅下降

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

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　　【例題·多選題】下列關(guān)于編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的說法中，正確的有(　)。

　　A.“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售預(yù)算

　　B.“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預(yù)算

　　C.“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　D.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來的

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』在編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表時(shí)，“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算，故選項(xiàng)B的說法不正確;“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入資金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算出來的。所以選項(xiàng)D的說法不正確。

　　【例題·多選題】(2015年)下列各項(xiàng)預(yù)算中，與編制利潤(rùn)表預(yù)算直接相關(guān)的有(　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　D.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』利潤(rùn)表中“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算;“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本預(yù)算;“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，所以選項(xiàng)ACD正確。生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以生產(chǎn)預(yù)算與利潤(rùn)表預(yù)算的編制不直接相關(guān)。

　　【例題·多選題】(2017年卷Ⅰ)編制資金預(yù)算時(shí)，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措施有(　)。

　　A.購入短期有價(jià)證券

　　B.償還部分借款本金

　　C.償還部分借款利息

　　D.拋售短期有價(jià)證券

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』拋售有價(jià)證券，是在現(xiàn)金余缺小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)做的。

　　【例題·綜合題】甲企業(yè)是某公司下屬的一個(gè)獨(dú)立分廠，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品，2018年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下：

　　資料一：W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量分別是100件、200件、300件和400件，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)為1 000元/件，預(yù)計(jì)銷售收入中，有60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金。2017年末應(yīng)收賬款余額80 000元。不考慮增值稅及其它因素。

　　資料二：2018年初材料存貨量為500千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量的10%確定。單位產(chǎn)品用料標(biāo)準(zhǔn)為10千克/件。單位產(chǎn)品材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為5元/千克。材料采購款有50%在本季度支付現(xiàn)金，另外50%在下一季度支付。

　　資料三：企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是50 000元，且不低于50 000元。如果當(dāng)季現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款，如果當(dāng)季現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為10%。按季度付息。借款和還款的數(shù)額均為1 000元的整數(shù)倍。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款在季度末。2018年第一季度，在未考慮銀行借貸情況下的現(xiàn)金余額為26 700元，假設(shè)2018年初企業(yè)沒有借款。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一計(jì)算：①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入;②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)。

　　(2)根據(jù)資料一和資料二計(jì)算：①第二季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量;②第二季度預(yù)計(jì)材料采購量;③第三季度預(yù)計(jì)材料采購金額; ④ 第三季度采購材料現(xiàn)金支付金額。

　　(3)根據(jù)資料三計(jì)算第一季度資金預(yù)算中：①取得短期借款金額;②短期借款利息金額;③期末現(xiàn)金余額。

　　『正確答案』

　　(1)①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入=80 000+100×1 000× 60%=140 000(元)

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)=400×1 000×40%=160 000(元)

　　(2)①第二季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量=300×10×10%=300(千克)

　　②第二季度預(yù)計(jì)材料采購量=300+200×10-200×10×10%=2 100(千克)

　?、鄣谌径阮A(yù)計(jì)材料采購金額=(400×10×10%+300×10-300)×5=15 500(元)

　?、艿谌径炔少彶牧犀F(xiàn)金支付金額=15 500×50%+5×2 100×50%=13 000(元)

　　(3)①假設(shè)取得短期借款金額為W元，則：

　　26 700+W×(1-10%/4)≥50 000

　　解得：W≥23 897.44(元)

　　由于借款數(shù)額為1 000元的整數(shù)倍，所以，借款24 000元。

　　②短期借款利息=24 000×10%/4=600(元)

　?、燮谀┈F(xiàn)金余額=26 700+24 000-600=50 100(元)

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