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　　1.某居民企業(yè)為中外合資公司,注冊資本為150萬元，其中中方股權(quán)比重為60% , 2017年1月1日成立，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下:

　　(1 )取得主營業(yè)務(wù)收入1300萬元、主營業(yè)務(wù)成本700萬元、稅金及附加75萬元;

　　( 2 )取得技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 800萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費等80萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費用170萬元，全部為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費;

　　(4)發(fā)生財務(wù)費用50萬元,其中有向中方股東借款200萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營,一年內(nèi)支付利息20萬元,銀行同類同期貸款利率為8%;

　　(5). 上年未扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是40萬元。要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　1、計算該企業(yè)當(dāng)年所得稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

　　2、計算該企業(yè)當(dāng)年所得稅前允許扣除的財務(wù)費用。

　　3、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。

　　參考解析：1、銷售(營業(yè))收入= 1300(元)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額= 1300x15%= 195(萬元)， 本期實際列支170萬元，可以據(jù)實扣除。上年結(jié)轉(zhuǎn)可扣除金額=195- 170= 25 (萬元)稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費= 170 +25= 195 (萬元)。

　　2、可扣除的利息費用= 150x60%x2x 8%= 14.4(萬元)

　　[提示]向關(guān)聯(lián)方的借款,可以在權(quán)益性投資( 150x 60% )的兩倍內(nèi)扣除。稅前可以扣除的財務(wù)費用=50- 20+ 14.4=44.4 (萬元)

　　3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。本題目中超過500萬元的部分-800- 80- 500=220 (萬元)應(yīng)納所得稅額= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (萬元)。

　　2. 2018年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100元,已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2018年度其他有關(guān)情況如下:

　　( 1)通過政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的公益性捐贈支出18元。

　　( 2 )開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用20元(已計入管理費用)。

　　( 3 )支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費用扣除。

　　( 4)直接向某足球隊進(jìn)行贊助15萬元,已列入當(dāng)期費用扣除。

　　( 5 )支付經(jīng)營過程中發(fā)生的訴訟費2.3元，已列入當(dāng)期費用扣除。

　　(6)支付企業(yè)所屬車隊因違反交通法規(guī)的罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費用扣除。

　　已知:該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　1、計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額。

　　2、計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前納稅調(diào)整額。

　　3、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　　4、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。

　　5、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

　　參考答案：

　　1、根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%

　　以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額= 100x12%=12 (元)實際發(fā)生的公益性捐贈支出18元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬元。

　　2、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20元，還可以加計扣除15萬元(20x75%)，利潤總額中已扣除20萬元,應(yīng)調(diào)減所得額15萬元。

　　3、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額:在建辦公樓工程款屬于資本化支出，不得稅前直接扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元;向某足球隊贊助支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元;支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元;該企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (萬元)

　　4、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額= 126.8x 25%=31.7 (萬元)

　　5、該企業(yè)應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額= 31.7-25(已預(yù)繳)=6.7(萬元)。

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