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　　【例題1·簡答題】甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2019年第二季度有關(guān)經(jīng)營事項如下:

　　(1)取得貸款利息收入5300萬元(含增值稅)，支付存款利息2120萬元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。

　　(2)銷售一批公司債券，賣出價848萬元(含增值稅)，已知該批債券買入價742萬元(含增值稅)，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

　　(3)購進(jìn)自動存取款機5臺，每臺單價5.65萬元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票;另外支付購買上述機器的運輸費1.09萬元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9%，銷售自動存取款機增值稅稅率為13%;取得的增值稅專用發(fā)票均可在當(dāng)期抵扣。

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　　【要求】根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

　　1.計算事項(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　【答案】貸款服務(wù)以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計算增值稅銷項稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬元)。

　　2.計算事項(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　【答案】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。甲銀行金融商品買賣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(848-742)/(1+6%)×6%=6(萬元)。

　　3.計算事項(3)中甲銀行購進(jìn)存取款機及支付運費準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　【答案】甲銀行購進(jìn)存取款機及支付運費準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=5.65×5÷(1+13%)×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.34(萬元)。

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