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【計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×12年至2×15年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:
資料一:2×12年12月5日,甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元,增值稅稅額為650萬(wàn)元。
資料二:2×12年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬(wàn)元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三:2×14年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元,甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年,凈殘值為30萬(wàn)元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四:2×15年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元,增值稅稅額為117萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。
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假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×12年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司2×13年度和2×14年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
(3)計(jì)算甲公司2×14年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2×15年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2×15年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
『正確答案』
(1)2×12年12月5日:
借:固定資產(chǎn) 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 650
貸:銀行存款 5650
(2)甲公司2×13年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬(wàn)元);
甲公司2×14年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬(wàn)元)。
(3)2×14年12月31日,固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-1650-1320=2030(萬(wàn)元),可收回金額為未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬(wàn)元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬(wàn)元中的較高者,所以是1800萬(wàn)元,因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230(萬(wàn)元),分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失 230
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
(4)2×15年,固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 885
貸:累計(jì)折舊 885
(5)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理 915
累計(jì)折舊 3855
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230
貸:固定資產(chǎn) 5000
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:銀行存款 1017
貸:固定資產(chǎn)清理 900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 117
借:資產(chǎn)處置損益 17
貸:固定資產(chǎn)清理 17
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