2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法測(cè)試題|答案(1)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。(1)選項(xiàng)B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(2)選項(xiàng)C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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　　【單選題】下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　B.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入

　　C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投資使用時(shí)確認(rèn)收入

　　D.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核提供勞務(wù)收入。選項(xiàng)B，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，廣告的制作費(fèi)應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　【單選題】(2015年)甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬(wàn)元，占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)格為500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核其他收入。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某商貿(mào)公司采用“買一贈(zèng)一”方式銷售冰箱20臺(tái)，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額60000元，稅額7800元，同時(shí)贈(zèng)送加濕器20臺(tái)，每臺(tái)加濕器成本500元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格600元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，商貿(mào)公司就該業(yè)務(wù)確認(rèn)冰箱的銷售收入是(　)元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.72000

　　D.60000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核銷售貨物收入。企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。應(yīng)確認(rèn)冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

　　【單選題】某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2019年9月1日一次性收取2年租金960萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬(wàn)元

　　B.2019年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬(wàn)元

　　C.2019年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬(wàn)元

　　D.2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核其他收入。企業(yè)所得稅中，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以，增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為960萬(wàn)元，AB均錯(cuò)誤。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核免稅收入。根據(jù)規(guī)定，財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入，而不是免稅收入，因此選項(xiàng)AD應(yīng)當(dāng)選;企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入，因此選項(xiàng)C當(dāng)選。

　　【多選題】(2016年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.財(cái)政撥款

　　C.國(guó)債利息收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核不征稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款(選項(xiàng)B)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(選項(xiàng)D)以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)外收入要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅;選項(xiàng)C，國(guó)債收入屬于免稅收入。

　　【單選題】(2015年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核其他收入。選項(xiàng)A屬于不征稅收入。選項(xiàng)BD屬于免稅收入。

　　【單選題】符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入

　　B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核免稅收入。非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

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