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　　【簡答題】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價款1000萬元;將另外不含稅市價為100萬的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

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　　(2)購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額39萬元。

　　(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額2.6萬元。

　　(4)在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。

　　(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。

　　(6)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含運費0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)計算該食品加工企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額。

　　『正確答案』當(dāng)月可抵扣的進項稅額=39+2.6+450×9%+5×6%-(1.15-0.15)÷(1-9%)×9%-0.15×9%=82.29(萬元)。

　　(2)計算該食品加工企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。

　　『正確答案』當(dāng)月銷項稅額=1000÷(1+13%)×13%+100×13%=128.04(萬元)。

　　(3)計算該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)納稅額=128.04-82.29=45.75(萬元)。

　　【綜合題】某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)民手中收購一批棉花，當(dāng)月尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，收購憑證上注明價款60萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元。

　　(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉40噸，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，支付運費1.5萬元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)進口一套PM2.5檢測儀器，成交價格為56.7萬元，境外運費及保險費6.3萬元，該儀器的關(guān)稅稅率為10%。

　　(4)將一輛舊卡車對外出售，含稅價12萬元，該卡車于2010年購進，購進價20萬元，并全額抵扣了進項稅。

　　(5)將自產(chǎn)10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將20箱新研制的B型口罩通過市政府無償捐贈給當(dāng)?shù)匦W(xué)。

　　(6)以預(yù)收貨款方式銷售一批A型防塵口罩，當(dāng)月預(yù)收價款600萬元，因口罩需求量大，貨源緊張，當(dāng)月只發(fā)出800箱，并就發(fā)出貨物開具了增值稅專用發(fā)票。

　　已知：A型防塵口罩不含稅價0.4萬元/箱;B型口罩的生產(chǎn)成本為0.5萬元/箱，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。

　　(1)計算事項(1)中可以抵扣的進項稅額

　　『正確答案』事項(1)中可以抵扣的進項稅額=60×9%+2×9%=5.58(萬元)。

　　(2)事項(2)中為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉是否可抵扣進項稅?請說明理由。

　　『正確答案』為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉不可以抵扣進項稅額，根據(jù)規(guī)定用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進項稅，因此本題中外購的石棉用于生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具不得抵扣進項稅。

　　(3)計算事項(3)中應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　『正確答案』進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(56.7+6.3)×(1+10%)×13%=9.01(萬元)。

　　(4)計算事項(4)中將一輛舊卡車出售的銷項稅

　　『正確答案』銷項稅=12÷(1+13%)×13%=1.38(萬元)。

　　(5)計算事項(5)中應(yīng)繳納的銷項稅額。

　　『正確答案』事項(5)應(yīng)繳納的銷項稅額=10×0.4×13%+20×0.5×(1+10%)×13%=1.95(萬元)。

　　(6)計算醫(yī)療用品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　『正確答案』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天，先開票的為開票的當(dāng)天。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1.38+1.95+800×0.4×13%(事項6)-(5.58+9.01)=30.34(萬元)。

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