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　　【單選題】甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務。甲商業(yè)銀行M支行2019年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務的收入如下：(1)提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元;(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務，取得含增值稅利息收入874.5萬元;(3)提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元;(4)轉(zhuǎn)讓股票取得收入11.2萬元。以上收入中屬于差額征稅的是(　)。

　　A.提供貸款股服務取得收入

　　B.提供票據(jù)貼現(xiàn)服務取得收入

　　C.提供賬戶管理服務取得收入

　　D.轉(zhuǎn)讓股票取得收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。選項AB屬于貸款服務取得的收入，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;選項C屬于直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的管理費為銷售額;選項D是金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價扣除買入價的余額為銷售額。

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　　【單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.可以開具增值稅專用發(fā)票

　　B.以賣出價為計稅銷售額

　　C.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

　　D.轉(zhuǎn)讓金融商品的負差可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度的金融商品銷售額中抵扣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。選項A，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項BC，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;選項D，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　【單選題】某旅游公司為一般納稅人，7月取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。該公司7月應納增值稅額為(　)。

　　A.34.37萬元

　　B.34.5萬元

　　C.40.8萬元

　　D.28.85萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務的銷項稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%=28.85(萬元)。

　　【單選題】對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是(　)。

　　A.貸款服務

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　D.一般納稅人提供客運場站服務

　　C.經(jīng)紀代理服務

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。BCD按照差額征稅。

　　【多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有(　)。

　　A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

　　B.用微生物制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核簡易計稅方法應納稅額的計算。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　【單選題】稅務師事務所屬增值稅一般納稅人，2019年5月提供涉稅咨詢服務，取得含稅收入80萬元;銷售使用過的2008年購入小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元。該事務所上述業(yè)務應繳納增值稅(　)。

　　A.46283元

　　B.46292.73元

　　C.46843元

　　D.49515元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核簡易計稅方法應納稅額的計算。一般納稅人銷售自己使用的未抵扣過進項稅的汽車，按照3%的征收率減按2%征收。應繳納增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

　　【單選題】(2017年)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年7月，甲企業(yè)銷售自己使用過3年的小貨車，取得含稅銷售額41200元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額82400元。甲企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2800

　　B.3600

　　C.3200

　　D.2400

　　小規(guī)模銷售自己使用過

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核簡易計稅方法應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。41200÷(1+3%)×2%=800(元);小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅，82400÷(1+3%)×3%=2400(元)，合計3200元。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合條件的一般納稅人，可以選擇簡易計稅方式的有(　)。

　　A.裝卸搬運服務

　　B.公共交通運輸服務

　　C.文化體育服務

　　D.電影放映服務

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核簡易計稅方法應納稅額的計算。一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額：公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

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