2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題及答案(15)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2020年10月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)管理部門(mén)使用的設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額1.3萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來(lái)一年的維修費(fèi)10萬(wàn)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款，實(shí)際發(fā)生維修支出時(shí)再確認(rèn)管理費(fèi)用。該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元。

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　　【例題·單選題】甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2020年6月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次性購(gòu)進(jìn)三套不同型號(hào)的生產(chǎn)設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款1000萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用6萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件。設(shè)備A、B和C的公允價(jià)值分別為：300萬(wàn)元、200萬(wàn)元、500萬(wàn)元;不考慮其他稅費(fèi)。甲公司賬務(wù)處理不正確的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的總成本為1020萬(wàn)元

　　B.A設(shè)備入賬價(jià)值為306萬(wàn)元

　　C.B設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元

　　D.C設(shè)備入賬價(jià)值為510萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)固定資產(chǎn)總成本=1000+6+4+10=1020(萬(wàn)元)(2)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價(jià)值

　　A設(shè)備：1020×[300/(300+200+500)]=306(萬(wàn)元)

　　B設(shè)備：1020×[200/(300+200+500)]=204(萬(wàn)元)

　　C設(shè)備：1020×[500/(300+200+500)]=510(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬(wàn)元)，增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營(yíng)方式建造一棟庫(kù)房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬(wàn)元(包含增值稅)。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，該原材料購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬(wàn)元和20.2萬(wàn)元。假定該庫(kù)房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司庫(kù)房入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬(wàn)元)

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 226

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　 620.2

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　200

　　原材料 　　　　　　　　　　　　　 100

　　庫(kù)存商品 　　　　 　　　　　　　　180

　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　 140.2

　　【例題·單選題】2020年2月1日，甲公司購(gòu)入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬(wàn)元(含稅，增值稅稅率為9%)，支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用共50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬(wàn)元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.1222.2

　　B.1221

　　C.1220

　　D.1200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2020年采用自營(yíng)方式建造職工食堂，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬(wàn)元(包含增值稅)。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，該原材料購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬(wàn)元和20.2萬(wàn)元。假定該職工食堂已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司職工食堂的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.695.2

　　B.648.2

　　C.666.4

　　D.685.2

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=226+180+200×13%+100+13+120+20.2=685.2(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是(　)。

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年數(shù)總和法

　　D.雙倍余額遞減法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致，加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。如：假設(shè)設(shè)備原價(jià)為N，使用年限為5年，則直線法下年折舊額=N/5，年數(shù)總和法下第1年折舊額=N×5/15，雙倍余額遞減法下第1年折舊額=N×2/5，所以雙倍余額遞減法下第1年折舊最多，應(yīng)選D。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1 200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬(wàn)元。

　　2019年6月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲公司2020年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是(　)萬(wàn)元。

　　A.336.8

　　B.356

　　C.360

　　D.390

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　(1)A設(shè)備的入賬價(jià)值=1 200+36+14=1 250(萬(wàn)元)

　　(2)2020年上半年折舊=1 250×(1-4%)×5/15×1/2=200(萬(wàn)元)

　　(3)2020年下半年折舊=1 250×(1-4%)×4/15×1/2=160(萬(wàn)元)

　　(4)2020年計(jì)提的折舊=200+160=360(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　218200

　　貸：在建工程　　　210000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　8200

　　【例題·多選題】甲公司以出包方式建造廠房。建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

　　B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌損益

　　C.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

　　D.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)屬于待攤支出，因此計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，季節(jié)性因素屬于正常原因，因此暫停建造期間應(yīng)該繼續(xù)資本化;選項(xiàng)C，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

　　B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前領(lǐng)用的工程用物資成本

　　C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用

　　D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿(mǎn)足資本化條件的借款費(fèi)用

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中不構(gòu)成自建項(xiàng)目工程成本的有(　)。

　　A.企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)為基建工程提供的修理勞務(wù)

　　B.自建項(xiàng)目工程建造過(guò)程中所占用土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)

　　C.為購(gòu)建自建項(xiàng)目工程購(gòu)入土地使用權(quán)發(fā)生的支出

　　D.工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)盈盤(pán)虧和報(bào)廢毀損

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，為購(gòu)建自建項(xiàng)目工程購(gòu)入土地使用權(quán)發(fā)生的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)D，工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，因成本不能可靠計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　B.企業(yè)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，不能通過(guò)使用直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算

　　C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　D.施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉(zhuǎn)材料，由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程，應(yīng)按暫估價(jià)值確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)入環(huán)保設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算;選項(xiàng)D，施工企業(yè)所持有的模板、擋板和腳手架等周轉(zhuǎn)材料應(yīng)確認(rèn)為存貨。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值

　　B.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)

　　C.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故停工4個(gè)月的借款費(fèi)用

　　D.滿(mǎn)足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，計(jì)入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的安全事故停工屬于非正常中斷，而且停工連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，此時(shí)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，應(yīng)將相關(guān)借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題·判斷題】企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)而購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購(gòu)入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　【例題·判斷題】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，如果延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款且超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款之和來(lái)確定。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』分期付款購(gòu)買(mǎi)且超過(guò)正常信用條件購(gòu)入的固定資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

　　【例題·判斷題】按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』辦理竣工決算后，應(yīng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是，不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額。

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