2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典習(xí)題及答案(1)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·單選題】企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

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　　【例題·單選題】2015年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠償款60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上述10萬元的差額調(diào)整計(jì)入2015年報(bào)表的(　)項(xiàng)目。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他綜合收益

　　C.營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』報(bào)告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實(shí)際賠償損失與預(yù)計(jì)賠償損失的差額，一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。

　　【例題·單選題】甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月25日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

　　B.2018年3月1日定向增發(fā)股票

　　C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額較大的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.2018年4月28日因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間事項(xiàng)。

　　【例題·單選題】甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回

　　B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元

　　D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC均不屬于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況，所以均不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　【例題·單選題】甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日。甲公司發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.2018 年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.2018 年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

　　C.2018 年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失

　　D.2018 年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B、C，都是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)企業(yè)日后期間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損

　　B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.發(fā)行債券

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　【例題·多選題】下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有(　)。

　　A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤分配預(yù)案

　　B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

　　D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

　　『正確答案』BCD

　　【例題·多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有(　)。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

　　B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

　　D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對(duì)報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C是不正確的。

　　【例題·多選題】在資產(chǎn)負(fù)債日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

　　B.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣貨幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

　　C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.企業(yè)獲悉主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生重大變化屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【例題·多選題】甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響說法正確的有(　)。

　　A.應(yīng)收賬款增加100萬元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元

　　C.應(yīng)交所得稅增加25萬元

　　D.所得稅費(fèi)用增加25萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』甲企業(yè)調(diào)減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，可抵扣暫時(shí)性差異減少，因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，不會(huì)影響應(yīng)交所得稅的金額，因此選項(xiàng)C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　　 100

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　25

　　【例題·判斷題】企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。(　)

　　『正確答案』×

　　【例題·判斷題】對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置子公司，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題·判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)納入日后期間所屬年度的現(xiàn)金流，不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。

　　【例題·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

　　本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』 (1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 113

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　113

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 113

　　(該筆分錄做在2×19年，不允許追溯調(diào)表)

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 100

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　10

　　資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元，在2×19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4 900萬元和5 000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易。

　　要求：

　　(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』 (2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：長期股權(quán)投資 　(55 000+5 000)60 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　 4 500

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　 400

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 100

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　55 000

　　資料三：2×19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2×18年度多計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。

　　要求：

　　(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』 (3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　 20 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 20 000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 20 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　 20 000

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　2 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　2 000

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