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1.某企業(yè)2019年稅前會計利潤為2000萬元,當年8月,該企業(yè)將持有的A公司40%的股權捐贈給紅十字會,該股權系2016年以300萬元購得,現(xiàn)評估價值為400萬元,假設無其他納稅調整事項。則該企業(yè)2019年所得稅應納稅額是( )萬元。
A.500
B.515
C.525
D.565
『正確答案』B
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計算。以股權對外捐贈需要做兩步處理,首先是視同銷售,要確定轉讓所得,根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)向公益性社會團體實施的股權捐贈,應按規(guī)定視同轉讓股權,股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得的歷史成本確定。本題中轉讓所得為300-300=0。其次是計算公益性捐贈的扣除限額,扣除限額=2000×12%=240萬元,實際扣除了300萬,需要納稅調增60萬元,當期的應納稅所得額=2000+60=2060萬元,應納所得稅額=2060×25%=515萬元。
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2.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2019年3月因業(yè)務發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元,期限半年,共計支付利息4萬元;5月又向自己的供應商借款200萬元,期限半年,年利率10%,上述借款均用于經(jīng)營周轉,該企業(yè)無其他借款,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費用是( )萬元。
A.8
B.10
C.12
D.14
『正確答案』C
『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。向銀行借款的利息準予扣除。向工商銀行借款100萬元,期限半年,共計支付利息4萬元,因此年利率=4×2÷100=8%。向供應商的借款,在8%以內的可以扣除,為200×8%×50%=8萬元,2018年可以在所得稅前扣除的利息費用為4+8=12萬元。
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