2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11月24日),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
1.2×19年3月20日,甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬元購入A股股票,甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響,甲公司將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素,對(duì)于上述事項(xiàng),甲公司的正確的做法是( )。
A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理,調(diào)整2×19年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×19年度利潤表的上年數(shù)
B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理,調(diào)整2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2×18年度利潤表本年數(shù)等
C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理,調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2×19年度利潤表的本期數(shù)等
D.甲公司的原處理正確,在2×19年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理
【正確答案】B
【答案解析】甲公司購入的A股股票,因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資方不具有重大影響,應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的,因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度(2×18年)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
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2.B公司所得稅稅率為25%,2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù),商品已收到并入庫,且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入,預(yù)計(jì)退貨率為0,價(jià)款為1 000萬元,銷項(xiàng)稅額為130萬元,成本為800萬元,貨款未收到。B公司2×19年針對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1 000萬元
C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元
D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
【正確答案】D
【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生退回,應(yīng)沖減2×18年度的應(yīng)交所得稅50萬元。對(duì)此事項(xiàng),原來銷售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷售退回時(shí),稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的,因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。因此,選項(xiàng)D不正確。相關(guān)分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130
貸:應(yīng)收賬款 1130
借:庫存商品 800
貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 800
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50
借:盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
貸:以前年度損益調(diào)整 150
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