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　　【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8 000元，增值稅稅額為1 040元，發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1 000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為(　)元/公斤。

　　A.105.26　 B.110.95　 C.100 　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。但是采購人員的差旅費不計入采購成本，應計入當期損益。

　　購入原材料的實際總成本=8000+350+1000+150=9500(元);實際入庫數(shù)量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企業(yè)該批原材料實際單位成本=9500/95=100(元/公斤)。

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　　【例題·單選題】某制造企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10%)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為4.68萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為(　)萬元。

　　A.126　 B.142.38　 C.140　 D.156.38

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，不計入成本，應記入借方"應交稅費——應交消費稅"科目。收回材料后用于生產(chǎn)非應稅消費品或直接出售的，稅法規(guī)定，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅不允許抵扣，應計入成本。該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)/(1-10%)×10%=140(萬元)。

　　【例題·單選題】2018年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日甲公司該批丙材料的賬面價值應為(　)萬元。

　　A.68 　B.70　 C.80　 D.100

　　『正確答案』A

　　『答案解析』產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值=110-2-40=68(萬元)，發(fā)生了減值，所以2018年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。

　　【例題·單選題】甲公司系上市公司，2014年年末庫存乙原材料賬面余額為1 000萬元年末計提跌價準備前庫存乙原材料計提的跌價準備的賬面余額為0萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1 100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為55萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日乙材料應計提的存貨跌價準備為(　)萬元。

　　A.355　 B.455　 C.235　 D.323

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1 000+300=1 300(萬元)，丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應區(qū)分有合同與否：有合同部分：900-55×80%=856(萬元);無合同部分：(1 100-55)×20%=209(萬元)，分別與其成本1040(1 300×80%)萬元和260(1 300×20%)萬元比較，均發(fā)生減值，因此乙原材料應計提減值。

　　(2)乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應區(qū)分：①有合同部分：900-55×80%-300×80%=616(萬元);②無合同部分：(1 100-55-300)×20%=149(萬元)。乙原材料應計提的存貨跌價準備金額=[(1 000×80%-616)-0]+[(1 000×20%-149)-0]=235(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2×11年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元。2×12年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2×11年末結(jié)存的存貨在2012年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2×12年存貨跌價準備對當期損益的影響金額為(　)萬元。

　　A.5　 B.20　 C.-20　 D.-25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×11年末存貨跌價準備的余額=800-750=50(萬元)。2×12年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計提的存貨跌價準備25萬元，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。2×12年末，已有存貨跌價準備余額=50-25=25(萬元);年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元，即應有存貨跌價準備余額為30萬元;因此應補提的存貨跌價準備=30-25=5(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×20年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。1月20日，建造生產(chǎn)線領用工程物資180萬元。6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為115萬元。6月30日，工程建設期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務支出合計為35萬元。6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)尚未領用的工程物資損失2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償0.5萬元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。6月30日，生產(chǎn)線工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為(　)萬元。

　　A.330　 B.350　 C.356　 D.331.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司生產(chǎn)線的入賬成本=180+115+35=330(萬元)。

　　【例題·多選題】企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有(　)。

　　A.工程在達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)時發(fā)生的支出

　　B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權而支付的土地出讓金

　　C.工程領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本

　　D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專業(yè)人員服務費用

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，不計入在建工程成本，應確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)。

　　【例題·單選題】關于固定資產(chǎn)折舊，下列會計處理不正確的有(　)。

　　A.更新改造停用設備，應不再計提折舊

　　B.未投入使用的閑置設備不提折舊

　　C.企業(yè)應當于年度終了，對折舊方法進行復核

　　D.企業(yè)可以根據(jù)實際情況改變折舊方法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』未投入使用的固定資產(chǎn)在會計上也應計提折舊。

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