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　　1.A公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。該公司2×19年12月份發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)2×18年少計管理費(fèi)用100萬元

　　B.為2×18年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

　　C.發(fā)現(xiàn)2×18年多提折舊費(fèi)用20元

　　D.因客戶資信及財務(wù)狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%改為3%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B，屬于2×19年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項D，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法處理，不調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

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　　2.某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為(　)元。

　　A.-81000

　　B.-60750

　　C.81000

　　D.54270

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調(diào)減額

　　={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]=81000(元);

　　②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調(diào)減額=81000×(1-25%)=60750(元)。

　　提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：(403500-3500)÷10，所以4年合計折舊額為：(403500-3500)÷10×4，2×19年末賬面價值為：403500-(403500-3500)÷10×4;

　　2×20年初重新預(yù)計的凈殘值是1500萬元，預(yù)計使用年限是6年，之前已經(jīng)使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價值/(6-4)={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4);

　　如果不改變預(yù)計使用年限，則2×20年應(yīng)計提折舊額為：[(403500-3500)÷10;

　　所以變更前后的差額為：{[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]。

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