2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(1)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的有(　)。

　　A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)也未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)AB屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)CD屬于非居民企業(yè)。

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　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有(　)。

　　A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.稅收滯納金

　　D.贊助支出

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題四個(gè)選項(xiàng)均不得扣除。

　　3.非居民企業(yè)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.甲企業(yè)在美國(guó)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　C.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　D.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)范圍。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的有(　)。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實(shí)際得到利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。選項(xiàng)A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D：一般在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　5.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開(kāi)發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有(　)。

　　A.廣告制作費(fèi)

　　B.安裝費(fèi)

　　C.特許權(quán)費(fèi)

　　D.軟件費(fèi)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。選項(xiàng)C：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

　　C.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入。選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)C：屬于免稅收入。

　　7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以據(jù)實(shí)稅前扣除的有(　)。

　　A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅前扣除范圍。選項(xiàng)A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。選項(xiàng)B：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有些費(fèi)用支出超過(guò)稅法扣除上限，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該類費(fèi)用支出的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.公益性捐贈(zèng)

　　D.廣告費(fèi)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　9.下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%為限額扣除的有(　)。

　　A.化妝品銷(xiāo)售企業(yè)

　　B.醫(yī)藥制造企業(yè)

　　C.酒類制造企業(yè)

　　D.煙草企業(yè)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)ABC：對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D：煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于公益性捐贈(zèng)，允許按一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有(　)。

　　A.通過(guò)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

　　B.通過(guò)民政部門(mén)向希望小學(xué)的捐款

　　C.通過(guò)紅十字會(huì)向患罕見(jiàn)疾病的個(gè)人捐贈(zèng)

　　D.通過(guò)電視臺(tái)向貧困山區(qū)的捐款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考核公益性捐贈(zèng)。允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。

　　2017年3月18日，甲機(jī)械公司與乙融資租賃公司接洽融資租賃某型號(hào)數(shù)控機(jī)床事宜。同年4月1日，乙按照甲的要求與丙精密設(shè)備公司簽訂了購(gòu)買(mǎi)1臺(tái)某型號(hào)數(shù)控機(jī)床的買(mǎi)賣(mài)合同。丁以乙的保證人身份在該買(mǎi)賣(mài)合同上簽字，但合同中并無(wú)保證條款，丙和丁亦未另行簽訂保證合同。乙和丙之間簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同約定：機(jī)床價(jià)格為1200萬(wàn)元;乙在締約當(dāng)日向丙支付首期價(jià)款400萬(wàn)元;丙在收到首期價(jià)款后1個(gè)月內(nèi)將機(jī)床交付給甲;乙在之后的8個(gè)月內(nèi)，每月向丙支付價(jià)款100萬(wàn)元。

　　乙于與丙簽訂合同當(dāng)日，與甲簽訂了融資租賃合同，但該合同未就租賃期屆滿后租賃物所有權(quán)歸屬作出約定。2017年5月1日，丙依約向甲交付了機(jī)床。

　　2017年8月8日，甲在未告知乙的情況下，以所有權(quán)人身份將機(jī)床以市場(chǎng)價(jià)格出售給戊公司。戊不知甲只是機(jī)床承租人，收到機(jī)床后即付清約定價(jià)款。乙知悉上述情況后，以甲不是機(jī)床所有權(quán)人為由，主張甲與戊之間的買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效。

　　2017年11月2日，由于乙連續(xù)3個(gè)月未付機(jī)床價(jià)款300萬(wàn)元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部?jī)r(jià)款共500萬(wàn)元。乙認(rèn)為丙無(wú)權(quán)要求支付尚未到期的200萬(wàn)元價(jià)款，并拒絕支付任何款項(xiàng);丙遂要求丁承擔(dān)保證責(zé)任。丁予以拒絕，理由有二：第一，自己僅在買(mǎi)賣(mài)合同上以保證人身份簽字，既無(wú)具體的保證條款，亦無(wú)單獨(dú)的保證合同，因此保證關(guān)系不成立;第二，即使保證成立，因未約定連帶責(zé)任保證，所成立的也只是一般保證，丙不應(yīng)在人民法院執(zhí)行乙的財(cái)產(chǎn)之前要求自己承擔(dān)保證責(zé)任。

　　要求：根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　(1)乙關(guān)于甲與戊之間的機(jī)床買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效的理由是否成立?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』不成立。根據(jù)規(guī)定，出賣(mài)人對(duì)標(biāo)的物沒(méi)有所有權(quán)或者處分權(quán)，并不影響買(mǎi)賣(mài)合同的效力。

　　(2)乙關(guān)于丙無(wú)權(quán)要求支付尚未到期的200萬(wàn)元價(jià)款的主張是否成立?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』不成立。根據(jù)規(guī)定，分期付款的買(mǎi)受人未支付到期價(jià)款的金額達(dá)到全部?jī)r(jià)款的五分之一的，出賣(mài)人可以要求買(mǎi)受人一并支付到期與未到期的全部?jī)r(jià)款。乙未支付的到期價(jià)款為300萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)總價(jià)款1200萬(wàn)元的五分之一。

　　(3)丁與丙之間的保證關(guān)系是否成立?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』成立。根據(jù)規(guī)定，主合同中雖無(wú)保證條款，亦未另行訂立保證合同，但保證人在主合同上以保證人身份簽字或者蓋章的，保證合同成立。

　　(4)丁關(guān)于保證形式為一般保證的主張是否成立?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』不成立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。

　　(5)若機(jī)床未被甲出售給戊，甲與乙之間的融資租賃合同到期后，機(jī)床的所有權(quán)歸屬于誰(shuí)?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』機(jī)床的所有權(quán)歸屬于乙。根據(jù)規(guī)定，融資租賃合同的出租人和承租人對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。仍不能確定的，租賃物的所有權(quán)歸出租人。

　　(6)若甲公司被法院宣告破產(chǎn)，機(jī)床是否屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，融資租賃合同中承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。

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