2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(6)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題 · 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A.甲有限責(zé)任公司

　　B.乙事業(yè)單位

　　C.丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.丁股份有限公司

　　【答案】C

　　【解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

【獲取完整版真題答案】微信掃碼或搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”快速獲取真題答案及解析

　　【例題 · 多選題】居民企業(yè)甲公司的下列收益中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有( )。

　　A.銷售邊角料收入40萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.國債利息收入5萬元

　　D.抵債產(chǎn)品售價(jià)60萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB屬于銷售貨物收入，選項(xiàng)D屬于視同銷售貨物取得的收入，均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入;(2)選項(xiàng)C屬于免稅收入;(3)不論是應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入，還是免稅收入、不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額。

　　【例題 · 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【例題· 單選題】有關(guān)銷售收入的確認(rèn)，下列表述不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

　　B.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　【例題· 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A.接受捐贈(zèng)收入

　　B.國債利息收入

　　C.銷售貨物收入

　　D.財(cái)政撥款

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于免稅收入;(3)選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。

　　【例題· 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是( )。

　　A.以融資租賃方式租出的大型機(jī)床

　　B.已投入使用的廠房

　　C.以經(jīng)營租賃方式租入的載貨汽車

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【例題· 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中，不正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)3月5日購進(jìn)一臺(tái)起重機(jī)，同年4月5日投入使用，應(yīng)當(dāng)自同年4月起計(jì)算折舊

　　B.丙企業(yè)4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機(jī)，之后繼續(xù)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提折舊

　　C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整，于10月1日停止使用一批設(shè)備，應(yīng)當(dāng)自同年11月起停止計(jì)算折舊

　　D.丁企業(yè)9月以經(jīng)營租賃方式租入一輛大型巴士，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)該巴士計(jì)提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計(jì)算折舊。(2)選項(xiàng)BD：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。

　　【例題· 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有(　　)。

　　A.接受捐贈(zèng)取得的無形資產(chǎn)

　　B.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)

　　C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

　　D.接受投資取得的無形資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)通過捐贈(zèng)(選項(xiàng)A)、投資(選項(xiàng)D)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組(選項(xiàng)B)等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)(選項(xiàng)C)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【例題· 判斷題】2019年，甲企業(yè)購進(jìn)10臺(tái)同型號(hào)、同規(guī)格的設(shè)備，每臺(tái)價(jià)值為500萬元，甲企業(yè)將本次購入10臺(tái)設(shè)備的支出一次性計(jì)入2019年的成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲企業(yè)的做法不符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　【例題· 簡答題】甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2019年第3季度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元;取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。

　　(2)租入營業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為90萬元;對(duì)該房屋進(jìn)行裝修，支付裝修費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元。

　　(3)購進(jìn)6臺(tái)ATM機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元。

　　已知：金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。

　　【問題1】計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(萬元)。

　　【解析】①“收取的”貸款利息收入和轉(zhuǎn)貸利息收入均按“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;②“支付的”存款利息和轉(zhuǎn)貸利息，不屬于收入，不需要繳納增值稅。

　　【問題2】計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第3季度應(yīng)納增值稅稅額。

　　【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度的應(yīng)納增值稅稅額=390-90× 9%-100×9%-40×13%=367.7(萬元)。

　　【例題 · 簡答題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售2016年1月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入157500萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　(2)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2019年下半年租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元;另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法。

　　(3)支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。

　　(4)購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　已知：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　【問題1】請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的應(yīng)納增值稅。

　　【答案】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=157500÷(1+5%)×5%=7500(萬元)。

　　【解析】一般納稅人的房地產(chǎn)公司，銷售其2016年4月30日前自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

　　【問題2】請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【答案】業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=2400×9%=216(萬元)。

　　【解析】①納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;本月該公司預(yù)收了2019年下半年的租金，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)于本月確認(rèn)銷售。②收取的是押金而非租金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，本月不需要進(jìn)行增值稅處理。

　　【問題3】請(qǐng)計(jì)算該公司本月的應(yīng)納增值稅。

　　【答案】該公司本月一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅=216-108-2.6= 105.4(萬元);簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅為7500萬元;合計(jì)額= 105.4+7500=7605.4(萬元)。

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取2022年中會(huì)查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>