2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(12月2日)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1.甲公司2×18年初以定增股份100萬股，每股公允價(jià)值10元的代價(jià)自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的股份，乙公司當(dāng)日賬面可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為700萬元，除辦公樓公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元外，其他資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致，稅法認(rèn)定此合并為免稅合并，所得稅率為25%，則合并商譽(yù)為(　)萬元。

　　A.380

　　B.360

　　C.300

　　D.460

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①合并當(dāng)日合并報(bào)表的準(zhǔn)備工作：

　　借：固定資產(chǎn)　100

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　25

　　資本公積　　　　75

　　②乙公司合并當(dāng)日的公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為775萬元，則合并商譽(yù)為380萬元(=1 000-775×80%)。

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　　2.2×19年3月，母公司以1 000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(　)萬元。

　　A.180

　　B.185

　　C.200

　　D.215

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額為(1000-800)-200/10×9/12=185(萬元)。

　　2×19年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　800

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　200

　　當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　 15

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　 15(200/10×9/12)

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