中級會計職稱考試《會計實務》歷年考題：資產負債表日后事項，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網 ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　考題形式：主觀題為主，所占分值較大。本章適合與銷售退回、或有事項、資產減值準備計提等結合出題。

　　【1.單選題】(2018 年 A)甲公司 2017 年財務報告批準報出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是( )

　　A.2018 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準備

　　B.2018 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票

　　C.2018 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災害導致一條生產線報廢

　　D.2018 年 4 月 28 日，因一項非專利技術糾紛引起訴訟

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　　【2.多選題】(2016 年)在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有(　　)。

　　A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

　　B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回

　　C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債

　　D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

　　【3.單選題】(2011 年)2010 年 12 月 31 日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為 800 萬元。2011 年 3 月 6 日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司 600 萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，2010 年度財務報告批準報出日為 2011 年 3 月 31 日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司 2010 年 12 月 31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【4.單選題】(2015 年)企業(yè)對資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是(　　)。

　　A.損益類項目

　　B.應收賬款項目

　　C.貨幣資金項目

　　D.所有者權益類項目

　　【5.判斷題】(2012 年)資產負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。(　　)

　　【6.多選題】(2011 年)下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有(　　)。

　　A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露

　　B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目

　　C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

　　D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

　　【7.計算分析題】(2010 年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關業(yè)務資料如下：

　　(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金 1 000 萬元。至 2009 年 12 月 31 日，該項訴訟尚未判決，甲公司經咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為 700 萬元。

　　2009 年 12 月 31 日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出 700 萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產和所得稅費用為 175 萬元。

　　(2)2010 年 3 月 5 日，經法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金 500 萬元。甲、乙公司均不再上訴。

　　其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為 2010 年 2 月 28 日;2009 年度財務報告批準報出日為 2010 年 3 月 31 日;未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)法院判決結果，編制甲公司調整 2009 年度財務報表相關項目的會計分錄。

　　(2)根據(jù)調整分錄的相關金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關項目。

　　(減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【8.綜合題】(2017 年 A 改編)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 3 月 5 日，2016 年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：

　　資料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位成本為 2.1 萬元/件，市場銷售價格為 2 萬元/件，估計銷售費用為 0.05 萬元/件。甲公司未曾對 W 商品計提存貨跌價準備。

　　資料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價格將 500 件 W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為 1 個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。

　　資料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的 10%計提壞賬準備。

　　資料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予 10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調整原壞賬準備的金額。

　　假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司 2016 年 6 月 30 日對 W 商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　(2)編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結轉成本的會計分錄。

　　(3)計算 2016 年 12 月 31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。

　　(4)編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。

　　(5)編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。

　　(6)編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。

　　1.【答案】A

　　【解析】選項 B、C，屬于資產負債表日后非調整事項;選項 D，屬于本期新發(fā)生的事項。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】選項 A，因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產負債表日后非調整事項。

　　3.【答案】A

　　【解析】該事項導致甲公司 2010 年 12 月 31 日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】資產負債表日后發(fā)生的現(xiàn)金收付事項屬于本期的事項，不屬于日后事項。所以，現(xiàn)金流量表正表和資產負債表中的貨幣資金項目不作調整。

　　5.【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實現(xiàn)制原則編制的，因此資產負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，而非全部事項，選項 C 不正確。

　　7.【答案】(1)

　　①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：

　　借：預計負債　　700

　　貸：其他應付款　　500

　　以前年度損益調整　　200

　　借：以前年度損益調整　　50

　　貸：遞延所得稅資產　　50

　?、趯ⅰ耙郧澳甓葥p益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：以前年度損益調整　　150

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　150

　　③調整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤　　15

　　貸：盈余公積　　15

　　(2)財務報表相關項目

　　8.【答案】

　　(1)W 商品的成本=500×2.1=1050(萬元);W 商品的可變現(xiàn)凈值=500×(2-0.05)=975

　　(萬元);應計提存貨跌價準備的金額=1050-975=75(萬元)。

　　借：資產減值損失　　75

　　貸：存貨跌價準備　　75

　　(2)

　　借：應收賬款　　1053

　　貸：主營業(yè)務收入　　900(1.8×500)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　153

　　借：主營業(yè)務成本　　975

　　存貨跌價準備　　75

　　貸：庫存商品　　1050

　　(3)2016 年 12 月 31 日甲公司應計提壞賬準備=1053×10%=105.3(萬元)

　　借：信用減值損失　　105.3

　　貸：壞賬準備　　105.3

　　借：遞延所得稅資產　　26.33

　　貸：所得稅費用　　26.33

　　(4)

　　借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入　　90

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15.3

　　貸：應收賬款　　105.3

　　借：應交稅費——應交所得稅　　22.5

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　22.5

　　(5)

　　借：壞賬準備　　10.53

　　貸：以前年度損益調整——信用減值損失　　10.53

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用　　2.63

　　貸：遞延所得稅資產　　2.63

　　(6)以前年度損益調整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬元)。

　　借：利潤分配——未分配利潤　　59.6

　　貸：以前年度損益調整　　59.6

　　借：盈余公積　　5.96

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　5.96

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