2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選練習(xí)題(10),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例題·多選題】下列事項(xiàng)中,屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的有( )。
A.政府無(wú)償劃撥的用于企業(yè)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的撥款
B.政府向企業(yè)撥付的用于人才激勵(lì)和人才引進(jìn)的獎(jiǎng)勵(lì)款
C.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)
D.企業(yè)收到的即征即退的消費(fèi)稅
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)BD,屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
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【例題·單選題】收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的,按收到或應(yīng)收的金額,借記銀行存款、其他應(yīng)收款等科目,貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.遞延收益
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.應(yīng)收補(bǔ)貼款
D.營(yíng)業(yè)外收入
『正確答案』A
『答案解析』收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益,相關(guān)分錄為:
借:銀行存款/其他應(yīng)收款
貸:遞延收益
【例題·單選題】A企業(yè)2×18年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元,其中研究階段支出100萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元,符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬(wàn)元,2×18年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷,稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷,假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×19年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.282 B.432 C.288 D.493.5
『正確答案』D
『答案解析』會(huì)計(jì)上認(rèn)可的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元,并以此為依據(jù)進(jìn)行攤銷。而稅法規(guī)定按照成本的175%,即360×175%來(lái)攤銷。所以無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=360×175%-360×175%/5/12×13=493.5(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2×18年8月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),取得成本為5 000萬(wàn)元,2×18年12月31日公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元。則2×18年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 500萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異5 000萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值5 500萬(wàn)元>計(jì)稅基礎(chǔ)5 000萬(wàn)元,其差額為500萬(wàn)元,即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
【例題·單選題】2×17年12月31日,A公司預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用科目貸方余額為100萬(wàn)元,2×18年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元,2×18年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元,稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2×18年12月31日,下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣,預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬(wàn)元),所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,原值為2 000萬(wàn)元,使用年限為10年,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額為( )萬(wàn)元。
A.30 B.10 C.15 D.50
『正確答案』D
『答案解析』2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200=1 800(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬(wàn)元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬(wàn)元),2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬(wàn)元)。
【例題·多選題】下列項(xiàng)目中,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。
A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
C.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
D.預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
『正確答案』AB
『答案解析』資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項(xiàng)AB符合題意。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,在選擇其記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.融資活動(dòng)獲得的貨幣
B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣
C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣
D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣
『正確答案』ACD
『答案解析』企業(yè)選定記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)考慮的因素有:
(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;
(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用,通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;
(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。
【例題·單選題】A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算,并按月計(jì)算匯兌損益。1月10日,A公司從銀行借入短期外幣借款100萬(wàn)美元,以補(bǔ)充流動(dòng)資金,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.2元人民幣。1月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2月15日,A公司以人民幣償還該筆短期借款,當(dāng)日銀行的美元賣出價(jià)為1美元=7.14元人民幣,市場(chǎng)匯率為1美元=7.12元人民幣。不考慮其他因素,則該項(xiàng)借款業(yè)務(wù)對(duì)A公司第1季度損益的影響金額為( )萬(wàn)元人民幣。
A.-8 B.6 C.-5 D.-11
『正確答案』B
『答案解析』該借款業(yè)務(wù)對(duì)第1季度損益的影響金額=100×(7.2-7.14)=6(萬(wàn)元人民幣)。
會(huì)計(jì)處理為:
1月10日:
借:銀行存款——美元 720(7.2×100)
貸:短期借款——美元 720(7.2×100)
1月31日:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 5(0.05×100)
貸:短期借款——美元 5
2月15日:
借:短期借款——美元 725(720+5)
貸:銀行存款——人民幣 714(7.14×100)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 11
所以,對(duì)損益的影響是+6(=11-5)萬(wàn)元人民幣。
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