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　　【例題·多選題】外幣財務報表折算時，下列關于資產負債表項目折算的說法中，正確的有(　)。

　　A.存貨項目應按資產負債表日即期匯率折算

　　B.固定資產項目應按資產確認時的即期匯率折算

　　C.交易性金融資產項目應按資產負債表日即期匯率折算

　　D.未分配利潤項目應按發(fā)生時的即期匯率折算

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』外幣資產負債表項目中的資產、負債項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算;所有者權益項目除未分配利潤外，應按發(fā)生時的即期匯率折算?！拔捶峙淅麧櫋表椖康慕痤~是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算。

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　　【例題·單選題】下列各項中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量的是(　)。

　　A.收回長期股權投資收到的現(xiàn)金

　　B.處置設備收回的現(xiàn)金凈額

　　C.吸收股權投資收到的現(xiàn)金

　　D.收到債權投資的利息

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，屬于“收回投資收到的現(xiàn)金”項目;選項B，屬于“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額”項目;選項D，屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。選項ABD都是“投資活動產生的現(xiàn)金流量”。

　　【例題·單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年9月，母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元，2011年年末母公司在編制合并報表時不正確的處理是(　)。

　　A.借：營業(yè)收入　　　　　　　150

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　150

　　B.借：營業(yè)成本　　　　　　　 30

　　貸：存貨　　　　　　　　　 30

　　C.借：存貨——存貨跌價準備　 30

　　貸：資產減值損失　　　　　 30

　　D.借：所得稅費用　　　　　　　7.5

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　7.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵銷分錄如下：

　?、俳瑁籂I業(yè)收入　　　　　　150(100×1.5)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　150

　　②借：營業(yè)成本　　　　　　 30

　　貸：存貨　　　　　　　　 30[(1.5-1.2)×100]

　?、劢瑁捍尕洝尕浀鴥r準備 30

　　貸：資產減值損失　　　　 30

　　④期末存貨在合并報表及個別報表的賬面價值均為1.05×100=105，計稅基礎均為1.5×100=150，所以合并報表不需要在個別報表的基礎上做遞延所得稅資產的調整分錄，選項D不需要編制。

　　【例題·單選題】子公司上期從母公司購入的100萬元存貨在本期全部實現(xiàn)對外銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本為80萬元，母公司編制本期合并財務報表時(假定不考慮內部銷售產生的暫時性差異)應作的抵銷分錄為(　)。

　　A.借：未分配利潤——年初　40

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　40

　　B.借：未分配利潤——年初　20

　　貸：存貨　　　　　　　　20

　　C.借：未分配利潤——年初　20

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　20

　　D.借：營業(yè)收入　　　　　 140

　　貸：營業(yè)成本　　　　　 100

　　存貨　　　　　　　　40

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因為該項存貨已經在本年度全部售出，所以分錄為：

　　借：未分配利潤——年初　20

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　20

　　【例題·單選題】2010年3月，母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2010年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為(　)萬元。

　　A.180　　B.185　　C.200　　D.220

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為(1000-800)-200/10×9/12=185(萬元)。

　　2010年末編制相關的抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　1 000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　800

　　固定資產——原價　　　200

　　當期多計提折舊的抵銷：

　　借：固定資產——累計折舊　 15

　　貸：管理費用　　　　　　　 15(200/10×9/12)

　　【例題·單選題】至2×19年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回對乙公司(子公司)銷售產品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是(　)。

　　A.借：應付賬款　　　　　　200

　　貸：應收賬款　　　　　　200

　　B.借：應收賬款——壞賬準備 10

　　貸：信用減值損失　　　　 10

　　C.借：信用減值損失　　　　 10

　　貸：應收賬款——壞賬準備 10

　　D.借：所得稅費用　　　　　　2.5

　　貸：遞延所得稅資產　　　　2.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，正確的應是：

　　借：應收賬款——壞賬準備　 10

　　貸：信用減值損失　　　　　 10

　　【例題·單選題】下列屬于會計政策變更的是(　)。

　　A.固定資產折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

　　B.無形資產攤銷年限由10年變?yōu)?年

　　C.發(fā)出存貨方法由先進先出法變?yōu)橐苿蛹訖嗥骄?/p>

　　D.成本模式計量的投資性房地產的凈殘值率由5%變?yōu)?%

　　『正確答案』C

　　【例題·單選題】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減(　)萬元。

　　A.15　　B.50　　C.135　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整——管理費用　200

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　200

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　 50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　 15

　　利潤分配——未分配利潤　　　　135

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　150(200-50)

　　【例題·多選題】A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2011年年初未分配利潤的有(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費用300萬元

　　B.2011年1月1日將某項固定資產的折舊年限由25年改為10年

　　C.發(fā)現(xiàn)應在2008年確認為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積

　　D.從2011年初開始將固定資產的年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項AC，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應追溯調整，會影響2×1年年初未分配利潤;選項BD，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不會影響2×11年年初未分配利潤。

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