2021年中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)練習(xí)題(7)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計(jì)師”。

　　【1-判斷題】企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。(　　)

　　【2-判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。(　　)

　　【3-判斷題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的 50%加計(jì)扣除。(　　)

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　　【4-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除，該比例為(　　)。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.150%

　　D.75%

　　【5-單選題】(2019 年)2018 年度甲居民企業(yè)利潤總額為 1000 萬元，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出 800 萬元。該研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，甲居民企業(yè)在計(jì)算 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.800

　　C.120

　　D.1400

　　【6-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是(　　)。

　　A.企業(yè)的贊助支出

　　B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資

　　C.企業(yè)購置并實(shí)際使用國家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額 10%的部分

　　D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的投資額 70%的部分

　　【7-單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2017 年 8 月 1 日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資 200 萬元。2019 年度企業(yè)利潤總額 890 萬元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 10 萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2019 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為(　　)萬元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【8-單選題】(2019 年)甲居民企業(yè)是一家國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2018 年甲居民企業(yè)將一項(xiàng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，凈所得為 100 萬元。該筆轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.15

　　D.0

　　【9-判斷題】(2017 年)居民企業(yè)甲公司于 2016 年 1 月與非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司簽訂了為期 6年的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，乙公司向甲公司支付了轉(zhuǎn)讓費(fèi) 430 萬元。甲公司取得的該項(xiàng)收入免納企業(yè)所得稅。(　　)

　　【10-判斷題】(2018 年)企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中抵免。(　　)

　　【11-多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠說法正確的有(　　)。

　　A.購進(jìn)的設(shè)備單位價(jià)值不超過 500 萬的，可一次性從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額扣除

　　B.由于產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊

　　C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%

　　D.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　【12-判斷題】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(　　)

　　【13-單選題】(2017 年改)甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2019 年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 25 萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　　)萬元。

　　A.5

　　B.3.75

　　C.6.25

　　D.1.25

　　【14-單選題】境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。2019 年 8 月，甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi) 1000 萬元。甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　　)萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　【15-單選題】2019 年 3 月，某非居民企業(yè)(在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所)取得利息 26 萬元、特許權(quán)使用費(fèi) 40 萬元、不動產(chǎn)價(jià)款 120 萬元(該不動產(chǎn)的賬面凈值為 50 萬元，其位于我國境內(nèi))，該公司應(yīng)向中國政府繳納所得稅(　　)萬元。

　　A.13.6

　　B.20.6

　　C.27.2

　　D.41.2

　　【16-判斷題】居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后 5 個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(　　)

　　【17-判斷題】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止?fàn)I業(yè)活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為 1 個納稅年度。(　　)

　　【18-單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時間的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

　　D.銷售商品需要簡單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　【19-判斷題】計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來確認(rèn)收入。(　　)

　　【20-單選題】某居民企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額 30 萬元，核定應(yīng)稅所得率 15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.0.6

　　B.0.75

　　C.1.13

　　D.1.44

　　1.【答案】√

　　【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.【答案】×

　　【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第 1 筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第 3年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　3.【答案】×

　　【解析】本題考核加計(jì)扣除。企業(yè)按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。

　　4.【答案】D

　　【解析】本題考核加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的 75%加計(jì)扣除。

　　5.【答案】A

　　【解析】本題考核加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是 75%，可以加計(jì)扣除 800×75%=600(萬元)。

　　6.【答案】C

　　【解析】本題考核抵免應(yīng)納稅額。(1)選項(xiàng) A：企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項(xiàng) B：企業(yè)向殘疾職工支付的工資，如果符合稅法規(guī)定，可以加計(jì)扣除 100%。(3)選項(xiàng) C：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(4)選項(xiàng) D：享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。

　　7.【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2019 年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

　　8.【答案】D

　　【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。對符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　9.【答案】√

　　【解析】本題考核定期或定額減稅、免稅。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　10.【答案】×

　　【解析】本題考核特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠——抵免應(yīng)納稅額。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】本題考核加速折舊。

　　12.【答案】×

　　【解析】本題考核減計(jì)收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入;綜合利用資源，指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。

　　13.【答案】D

　　【解析】本題考核低稅率優(yōu)惠。對年應(yīng)納稅所得額在 100 萬元以內(nèi)的小型微利企業(yè)，其所得減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額超過 100 萬，未超過 300 萬元的，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=25×25%×20%=1.25(萬元)。

　　14.【答案】D

　　【解析】本題考核低稅率優(yōu)惠。(1)本題配方轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;(2)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人住所地確定所得來源地;(3)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。

　　15.【答案】A

　　【解析】本題考核低稅率優(yōu)惠。非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得(在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所或取得的所得與所設(shè)的機(jī)構(gòu)場所無實(shí)際聯(lián)系)，實(shí)際適用稅率 10%，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得稅=26×10%+40×10%+(120-50)×10%=13.6(萬元)。

　　16.【答案】√

　　17.【答案】√

　　18.【答案】A

　　【解析】本題考核銷售貨物收入。選項(xiàng) A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。BCD 說法均正確。

　　19.【答案】×

　　【解析】本題考核收入總額概述。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　20.【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率;該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬元)。

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