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　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是(　)。

　　A.企業(yè)的贊助支出

　　B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資

　　C.企業(yè)購置并實際使用國家相關目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額10%的部分

　　D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的投資額70%的部分

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核抵免應納稅額。(1)選項A：企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項B：企業(yè)向殘疾職工支付的工資，如果符合稅法規(guī)定，可以加計扣除100%。(3)選項C：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(4)選項D：享受抵扣應納稅所得額優(yōu)惠。

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　　【單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2017年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2019年度企業(yè)利潤總額890萬元;未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調整事項，2019年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為(　)萬元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的計算。(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2019年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除，該比例為(　)。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.150%

　　D.75%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)的計價中，說法不正確的是(　)。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)以公允價值作為計稅基礎

　　B.外購的固定資產(chǎn)支付的買價和相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎

　　C.接受投資的固定資產(chǎn)以公允價值和支付的相關稅費作為計稅基礎

　　D.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出作為計稅基礎

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。盤盈的固定資產(chǎn)以重置完全價值作為計稅基礎，因此A選項錯誤。

　　【多選題】下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核長期待攤費用。C應計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　【多選題】下列關于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法，正確的有(　)。

　　A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

　　B.固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

　　C.租入資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

　　D.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉讓時準予扣除

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。選項A，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除折舊費的是(　)。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.未投入使用的機器設備

　　D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。不得計算折舊扣除項目：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，BCD選項不得計算折舊扣除項目;房屋、建筑物，不論是否投入使用，均可按稅法規(guī)定計算折舊費用在稅前扣除，A選項正確。

　　【多選題】下列關于固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠說法正確的有(　)。

　　A.購進的設備單位價值不超過500萬的，可一次性從當期應納稅所得額扣除

　　B.由于產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊

　　C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%

　　D.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核加速折舊。

　　【判斷題】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核減計收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入;綜合利用資源，指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　【判斷題】企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應當計入當期收入。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核收入總額。企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈以及其他收入;其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，本題表述正確。

　　【判斷題】企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【判斷題】企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　【判斷題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實扣除的基礎上按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核加計扣除。企業(yè)按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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