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【單選題】某公司 2019 年度支出合理的工資薪金總額 1000 萬元,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費(fèi) 150 萬元,為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) 80 萬元,為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi) 30 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司 2019 年度發(fā)生上述保險費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【答案】C
【解析】本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)(150 萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50 萬元),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)(30 萬元),不得扣除。該公司 2019 年度發(fā)生上述保險費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。
【判斷題】(2019 年)自 2008 年 1 月 1 日起,企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi),超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)的部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。( )
【答案】×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前一般扣除項(xiàng)目。自 2008 年 1 月 1 日起,企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
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