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預(yù)約報名提醒
【例題·單選題】2018年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2017年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2018年1月才開始計提折舊,導(dǎo)致2017年管理費用少計200萬元,被認(rèn)定為重大差錯,稅務(wù)部門允許調(diào)整2018年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項,甲公司利潤表中的2017年度利潤為500萬元,并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素,甲公司更正該差錯時應(yīng)將2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減( )萬元。
A.15 B.50
C.135 D.150
『正確答案』C
『答案解析』甲公司更正該差錯時應(yīng)將2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。
相關(guān)會計分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——管理費用 200
貸:累計折舊 200
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50(200×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50
借:盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
貸:以前年度損益調(diào)整 150(200-50)
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