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[.單選題]甲公司系增值稅一般納稅人,購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為48萬(wàn)元,自行安裝領(lǐng)用材料20萬(wàn)元,發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元,不考慮其他因素,設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。(2016年改編)
A.320
B.348
C.373
D.325
[答案]D
[解析]增值稅一般納稅人購(gòu)入設(shè)備的增值稅可以抵扣,不計(jì)入設(shè)備成本,安裝過(guò)程中領(lǐng)用材料的增值稅可以抵扣,也不計(jì)入設(shè)備成本,所以設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
[.單選題]A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,2019年1月1日,A公司從B公司一次性購(gòu)進(jìn)了3套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。A公司以銀行存款支付貨款10000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1600萬(wàn)元、運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。Y設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,成本為3萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為5萬(wàn)元(不含增值稅)。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件,公允價(jià)值分別為1500萬(wàn)元、4500萬(wàn)元、4000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則Y設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.4512
B.4500
C.4509
D.5234
[答案]A
[解析]企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。在安裝過(guò)程中領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的材料,屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,原材料對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,所以Y設(shè)備的入賬價(jià)值=4500/(1500+4500+4000)×(10000+20)+3=4512(萬(wàn)元)。
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