2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題(9),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
【例·單選題】甲公司2021年4月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅為13萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中,以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用2萬(wàn)元。安裝時(shí),領(lǐng)用生產(chǎn)用材料28萬(wàn)元,支付安裝工人薪酬2萬(wàn)元。該設(shè)備2021年4月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.8.8
B.9.9
C.11
D.13.2
『正確答案』A
『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+2+28+2=132(萬(wàn)元),從2021年5月份開(kāi)始計(jì)提折舊,2021年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=132/10×8/12=8.8(萬(wàn)元)。
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【例·單選題】(2014年)甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中,能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.年數(shù)總和法
D.雙倍余額遞減法
『正確答案』D
『答案解析』因M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡,因此工作量法和年限平均法的年折舊額基本一致,加速折舊法下前幾年的年折舊額將大于直線法的年折舊額。簡(jiǎn)單舉例如下:假設(shè)設(shè)備原價(jià)為300萬(wàn)元,使用年限為5年,則直線法下第1年折舊額=300/5=60(萬(wàn)元),年數(shù)總和法下第1年折舊額=300×5/15=100(萬(wàn)元),雙倍余額遞減法下第1年折舊額=300×2/5=120(萬(wàn)元),雙倍余額遞減法下第1年折舊最多,應(yīng)選D。
【例·單選題】2×17年6月20日甲公司以銀行存款1 500萬(wàn)元外購(gòu)一條生產(chǎn)線并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2×18年12月31日,估計(jì)該生產(chǎn)線可收回金額為1 209萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為13年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,2×19年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1 407
B.1 209
C.1 250
D.1 116
『正確答案』D
『答案解析』2×18年末生產(chǎn)線計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1 500-1 500/15×1.5=1 350(萬(wàn)元),可收回金額為1 209萬(wàn)元,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于可收回金額,發(fā)生減值。計(jì)提減值后2×18年末生產(chǎn)線的賬面價(jià)值應(yīng)為1 209萬(wàn)元。固定資產(chǎn)發(fā)生減值后,應(yīng)視為一個(gè)新固定資產(chǎn)的出現(xiàn),按新的折舊指標(biāo)計(jì)提折舊,所以2×19年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 209-1 209/13=1 116(萬(wàn)元)。
【例·多選題】每年年末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的下列項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核的有( )。
A.折舊方法
B.預(yù)計(jì)凈殘值
C.預(yù)計(jì)使用壽命
D.已計(jì)提折舊
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)A、B、C,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法等進(jìn)行復(fù)核,若發(fā)生變更,應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
【例·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊
B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核
C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核
『正確答案』ABCD
『答案解析』持有待售期間,不需要計(jì)提折舊。
【例·單選題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造,累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元,拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前,該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊250萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.750
B.812.5
C.950
C.1 000
『正確答案』B
『答案解析』該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值=(800-250)-(200-250×200/800)+400=812.5(萬(wàn)元)。
【例·計(jì)算分析題】A公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。
資料一:2020年12月,A公司對(duì)其一項(xiàng)固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備)的某一主要部件進(jìn)行更換,被更換部件的原值為900萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備為2017年12月購(gòu)入,原價(jià)為1 800萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
資料二:2021年4月購(gòu)買(mǎi)工程物資用于更換部件,價(jià)款1 200萬(wàn)元,增值稅稅額156萬(wàn)元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,不考慮凈殘值。
資料三:2021年6月30日,該固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備)完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,尚可使用年限為5年,折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
『正確答案』
(1)計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換后的原價(jià)(成本)
①對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=1 800-1 800/10×3=1 260(萬(wàn)元)
?、跍p去:被更換部件的賬面價(jià)值=900-900/10×3=630(萬(wàn)元)
③加上:發(fā)生的后續(xù)支出=1 200萬(wàn)元
?、軐?duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)(成本)=1 260-630+1 200=1 830(萬(wàn)元)
(2)編制會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程 1 260
累計(jì)折舊 (1 800/10×3)540
貸:固定資產(chǎn) 1 800
借:營(yíng)業(yè)外支出 630
貸:在建工程 630
借:在建工程 1 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 156
貸:銀行存款 1 356
借:固定資產(chǎn) 1 830
貸:在建工程 1 830
(3)計(jì)算2021年固定資產(chǎn)更換后的折舊額
2021年固定資產(chǎn)更換后的折舊額=1 830×2/5×6/12=366(萬(wàn)元)。
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