2021中級會計師《會計實務》易錯題(4),更多關于中級會計職稱考試試題,請關注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
【多選題】下列各項中,企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的有( )。
A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費
B.向職工發(fā)放的高溫補貼
C.由企業(yè)負擔的職工住房公積金
D.向職工發(fā)放的工資
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項A和C屬于“醫(yī)療保險費、工傷保險費等及住房公積金”,選項B和D屬于“職工工資、獎金、津貼和補貼”范疇,均屬于企業(yè)短期薪酬。
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【多選題】下列各項中,企業(yè)應通過應付職工薪酬核算的有( )。
A.支付給職工的業(yè)績獎金
B.作為福利發(fā)放給職工的自產產品
C.支付給職工的加班費
D.支付給職工的辭退補償
『正確答案』ABCD
『答案解析』職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項A、B、C、D均正確。
【多選題】下列各項在職職工的薪酬中,企業(yè)應當根據(jù)受益對象分配計入有關資產成本或當期損益的有( )。
A.職工工資
B.住房公積金
C.職工福利費
D.基本醫(yī)療保險費
『正確答案』ABCD
『答案解析』企業(yè)發(fā)生的對于在職職工的薪酬,除辭退福利外,通常應當按照受益對象計入當期損益或相關資產成本。
【多選題】下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中,正確的有( )。
A.產品生產工人的工資應當計入生產成本
B.生活困難職工的補助應當計入營業(yè)外支出
C.內退職工的工資應當計入營業(yè)外支出
D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用
『正確答案』AD
『答案解析』生活困難職工的補助應根據(jù)職工的受益對象計入當期損益或資產成本中,選項B不正確:內退職工的工資應一次性計入管理費用中,選項C不正確。
【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日,甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件,公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應計入應付職工薪酬的金額為( )萬元。
A.18B.14.04
C.12D.21.06
『正確答案』D
『答案解析』應計入應付職工薪酬的金額=600×300+600×300×17%=210600(元),即21.06萬元。
【判斷題】企業(yè)將自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時,應當按照產品的賬面價值確定職工薪酬的金額。( )
『正確答案』×
『答案解析』應按照產品的公允價值和增值稅合計金額確定職工薪酬的金額。
【綜合題】2×18年至2×19年,甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下:
資料一:2×18年4月1日,甲公司以銀行存款800萬元自非關聯(lián)方購入乙公司5%的股權,甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,相關手續(xù)當日完成。2×18年6月30日,甲公司所持乙公司股權的公允價值為900萬元。
資料二:2×18年6月30日,甲公司以銀行存款4500萬元自非關聯(lián)方取得乙公司25%的股權,累計持股比例達到30%,相關手續(xù)當日完成,甲公司能夠對乙公司的財務和經營政策施加重大影響,對該項股權投資采用權益法進行后續(xù)核算。當日,乙公司可辨認凈資產的賬面價值為17000萬元,各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。
資料三:2×18年9月15日,乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產的一臺成本為700萬元的設備。當日,甲公司將該設備作為行政管理用固定資產并立即投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
資料四:2×18年7月1日至12月31日,乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值增加40萬元。
資料五:2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。
甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度,采用相同的會計政策。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。
要求(“其他權益工具投資”、“長期股權投資”科目應寫出必要的明細科目):
(1)編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分錄。
(2)編制甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的會計分錄。
(3)計算甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成本,并編制相關會計分錄。
(4)計算甲公司2×18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額,并編制相關會計分錄。
(5)計算甲公司2×19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額,并編制相關會計分錄。
『正確答案』(1)2×18年4月1日:借:其他權益工具投資——成本 800
貸:銀行存款 800
(2)2×18年6月30日:
借:其他權益工具投資——公允價值變動 (900-800)100
貸:其他綜合收益 100
(3)2×18年6月30日長期股權投資的初始投資成本=4500+900=5400(萬元)。
借:長期股權投資——投資成本 (4500+900)5 400
貸:其他權益工具投資——成本 800
——公允價值變動 100
銀行存款
借:其他綜合收益 100 4 500
貸:利潤分配——未分配利潤 100
初始投資成本5400大于應享有的份額5100(即17000×30%),因此不做調整。
(4)甲公司2×18年度調整后的凈利潤=800-(800-700)+(800-700)/10×3/12=702.5(萬元),因此甲公司應確認投資收益=702.5×30%=210.75(萬元)
借:長期股權投資——損益調整210.75
貸:投資收益 210.75
甲公司應確認其他綜合收益=40×30%=12(萬元)借:長期股權投資——其他綜合收益12
貸:其他綜合收益 12
(5)2×19年度乙公司應調整后的凈利潤=2000+(800-700)/10=2010(萬元),因此甲公司應確認投資收益=2010×30%=603(萬元)
借:長期股權投資——損益調整603
貸:投資收益 603
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