中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2021年考點(diǎn)習(xí)題:投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置,更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。
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考點(diǎn):投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
本章屬于基礎(chǔ)性章節(jié),難度不大,知識(shí)點(diǎn)較多但綜合性不強(qiáng)。在歷年的考試中,本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)客觀題,也可以出現(xiàn)在主觀題中,客觀題每年分值為4分-18分左右,2019年、2018年、2017年和2014年本章出現(xiàn)過(guò)計(jì)算分析題和綜合題。
從歷年考試情況看,本章的主要考點(diǎn)包括:投資性房地產(chǎn)的范圍、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出和計(jì)量、投資性房地產(chǎn)的處置等?!皺C(jī)考”以后,“資產(chǎn)三兄弟”(固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn))每一年考試均會(huì)涉及的,但考試題目總體難度不大,基本為上述重要知識(shí)點(diǎn)的串聯(lián)。
2021年考生學(xué)習(xí)本章時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上述知識(shí)點(diǎn)的理解掌握和靈活運(yùn)用。
企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的,再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn),再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
習(xí)題示例
[單選題]乙公司于2x17年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1638萬(wàn)元,并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批,成本為160萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅率為13%,另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。2x19年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司,租賃期為2年,年租金為240萬(wàn)元,租金于每年年末結(jié)清,乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在2x19年年初的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,2x19年年末的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。2x20年1月,乙公司以2500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司。假定適用的所得稅稅率為25%,如果稅法認(rèn)可此房產(chǎn)出租前的折舊標(biāo)準(zhǔn),則2x19年因此房產(chǎn)形成的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A76.25
B112.75
C36.5
D0
參考答案:A
[單選題]20x6年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司,租賃期為1年,年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日,出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,大于其賬面價(jià)值的差額為5500萬(wàn)元。20x6年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20x7年6月30日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售,取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20x7年度損益的影響金額是()萬(wàn)元。
A500
B6000
C6100
D7000
參考答案:C
[單選題]2021年7月1日,甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元,至轉(zhuǎn)換日已計(jì)提折舊200萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元,轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬(wàn)元。
A3700
B3800
C3850
D4000
參考答案:D
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