中級會計實務2021年考點習題:遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認和計量,更多關(guān)于中級會計職稱考試試題,請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上中級會計師”。
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考點:遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認和計量
本章是歷年考試中的重點章節(jié),也是難度較大的一章,在歷年的考試中,本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)在客觀題中,也可以出現(xiàn)在主觀題中,既可以單獨出題,也可以與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合??陀^題每年分值為5分左右,2013年至2020年本章幾乎年年涉及主觀題。
應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅,導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出,從其發(fā)生當期看,構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務,應作為負債確認。
習題示例
[單選題]2016年12月,乙公司取得一棟建筑物,作為投資性房地產(chǎn)核算,成本為300萬元,采用公允價值模式計量。2017年12月31日,該投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定,建筑物采用直線法按20年計提折舊,預計凈殘值為20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,該投資性房地產(chǎn)在2017年年末應確認的遞延所得稅負債為()萬元。
A12.5
B64
C16
D4
參考答案:C
[單選題]甲公司為一家上市公司,適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日購入A公司當日發(fā)行的5年期債券1000張,每張面值100元,共支付買價為109000元,另支付手續(xù)費100元,作為債權(quán)投資核算。該債券票面年利率為5%,市場年利率為4%,利息于每年年末支付。2019年年末預計該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元,甲公司預計未來4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應納稅所得額為20000元。不考慮其他因素,甲公司2019年年末應確認遞延所得稅資產(chǎn)為()元。
A7350
B5000
C7250
D7500
參考答案:B
[單選題]2019年年初甲公司購入一批股票作為其他權(quán)益工具投資核算,買價為1000萬元,2019年年末該其他權(quán)益工具投資的公允價值為1200萬元,甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司的處理中,說法不正確的是()。
A確認遞延所得稅負債50萬元
B其他綜合收益凈增加150萬元
C確認遞延所得稅費用50萬元
D其他權(quán)益工具投資的計稅基礎(chǔ)為1000萬元
參考答案:C
[單選題]甲公司于2020年12月購入一臺管理用設備,并于當月投入使用。該設備的入賬價值為120萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊,且預計使用年限與凈殘值均與會計相同。至2021年12月31日,該設備未計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素的影響,甲公司2021年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為()萬元。
A24
B6
C48
D4
參考答案:B
[單選題]甲公司于2021年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租,取得時成本為12000萬元,該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2021年12月31日,該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定,該類寫字樓采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%,并預計在未來期間內(nèi)保持不變,甲公司預計未來能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異,2021年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A-45
B45
C200
D800
參考答案:B
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