中級會計實務(wù)2021年考點習(xí)題：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

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　　考點：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

　　本章是歷年考試中的重點章節(jié)，也是難度較大的一章，在歷年的考試中，本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)在客觀題中，也可以出現(xiàn)在主觀題中，既可以單獨出題，也可以與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合?？陀^題每年分值為5分左右，2013年至2020年本章幾乎年年涉及主觀題。

　　通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

　　習(xí)題示例

　　[單選題]下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是()。

　　A企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債，按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

　　B企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

　　C企業(yè)當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未實際支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除

　　D稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認合同負債500萬元

　　參考答案：A

　　[單選題]2019年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，2019年年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費形成的計稅基礎(chǔ)是()萬元。

　　A570

　　B80

　　C490

　　D20

　　參考答案：B

　　[單選題]甲公司當期發(fā)生三新技術(shù)研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預(yù)定用途，并在當期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司當期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A0

　　B472.5

　　C135

　　D270

　　參考答案：B

　　[單選題]A公司2020年12月31日“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元，2021年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元，2021年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2021年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

　　A0

　　B120

　　C200

　　D190

　　參考答案：A

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