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1、甲公司是非居民企業(yè),在我國(guó)沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,向我國(guó)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán),取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入共1200萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)700萬(wàn)元,甲公司應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。
A.120
B.50
C.300
D.125
[答案]A
[解析]非居民企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)以收入全額為應(yīng)納稅所得額,征收所得稅,因此1200×10%=120(萬(wàn)元)。
2、某企業(yè)為居民企業(yè),其20x6年發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):
(1)取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元。
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元(其中,廣告費(fèi)600萬(wàn)元),管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元),財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。
(4)發(fā)生銷售稅金150萬(wàn)元(不含增值稅)。
(5)取得營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元,發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中,通過(guò)教育基金會(huì)向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元,支付罰款10萬(wàn)元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為280萬(wàn)元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)42萬(wàn)元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)23.4萬(wàn)元。
要求:計(jì)算該企業(yè)20x6年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。
[答案]采用間接計(jì)算法計(jì)算如下:
(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(萬(wàn)元)。
(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目:
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:
準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過(guò)6000×5‰=30(萬(wàn)元)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)>30萬(wàn)元。
所以,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬(wàn)元)。
?、诹P款支出10萬(wàn)元不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
?、酃?huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-280×2%=0.4(萬(wàn)元)。
④職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=42-280×14%=2.8(萬(wàn)元)。
?、萋毠そ逃?jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=23.4-280×8%=1(萬(wàn)元)。
(3)應(yīng)納稅所得額=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(萬(wàn)元)。
(4)20x6年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=1264.2×25%=316.05(萬(wàn)元)。
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