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　　1、甲公司是非居民企業(yè)，在我國(guó)沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，向我國(guó)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入共1200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)700萬(wàn)元，甲公司應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.50

　　C.300

　　D.125

　　[答案]A

　　[解析]非居民企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)以收入全額為應(yīng)納稅所得額，征收所得稅，因此1200×10%=120(萬(wàn)元)。

　　2、某企業(yè)為居民企業(yè)，其20x6年發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元(其中，廣告費(fèi)600萬(wàn)元)，管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生銷售稅金150萬(wàn)元(不含增值稅)。

　　(5)取得營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中，通過(guò)教育基金會(huì)向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，支付罰款10萬(wàn)元)。

　　(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為280萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)42萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)23.4萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)20x6年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

　　[答案]采用間接計(jì)算法計(jì)算如下：

　　(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(萬(wàn)元)。

　　(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目：

　　①業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

　　準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過(guò)6000×5‰=30(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)>30萬(wàn)元。

　　所以，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬(wàn)元)。

　?、诹P款支出10萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

　?、酃?huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-280×2%=0.4(萬(wàn)元)。

　　④職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=42-280×14%=2.8(萬(wàn)元)。

　?、萋毠そ逃?jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=23.4-280×8%=1(萬(wàn)元)。

　　(3)應(yīng)納稅所得額=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(萬(wàn)元)。

　　(4)20x6年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=1264.2×25%=316.05(萬(wàn)元)。

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