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【例·單選題】下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于非調(diào)整事項的是( )。
A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入
B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用
D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失
『正確答案』B
『答案解析』選項A、C、D,均屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項,需要對原來的會計處理進(jìn)行調(diào)整,屬于調(diào)整事項;選項B,資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本,屬于非調(diào)整事項。
【例·多選題】甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的有( )。
A.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失
B.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失
C.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回
D.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯
『正確答案』CD
『答案解析』選項A、B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
【例·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間,股東大會批準(zhǔn)了董事會擬定的股利分配方案,企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。( )
『正確答案』×
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間,股東大會批準(zhǔn)了董事會擬定的股利分配方案,并不會使企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù),支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在,企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
【例·單選題】企業(yè)下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的是( )。
A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯
B.董事會通過利潤分配方案
C.處置子公司
D.發(fā)生重大訴訟
『正確答案』A
『答案解析』選項B、C、D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
【例·多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中,正確的有( )。
A.調(diào)整事項涉及損益的,應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額
B.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露
C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項,不應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納所得稅稅額
D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的,應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目金額
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D,調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的,應(yīng)作為當(dāng)期事項處理,不應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目金額。
【例·多選題】下列各項企業(yè)日后期間發(fā)生的事項中,屬于日后非調(diào)整事項的有( )。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損
B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表重大差錯
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.發(fā)行債券
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B,屬于日后調(diào)整事項。
【例·單選題】甲公司2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月25日,甲公司發(fā)生的下列交易或事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。
A.2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢
B.2018年3月1日定向增發(fā)股票
C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額較大的存貨跌價準(zhǔn)備
D.2018年4月28日因一項非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟
『正確答案』C
『答案解析』選項A、B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項;選項D,屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間事項。
【例·單選題】甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月20日。甲公司發(fā)生的下列各事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。
A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化
C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失
D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯
『正確答案』D
『答案解析』選項A、B、C,都是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
【例·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:
資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問題,乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán),并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元,在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4 900萬元和5 000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。
資料三:2×19年3月10日,注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提商譽(yù)減值20 000萬元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見。
甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。
『正確答案』
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 16
貸:應(yīng)付賬款 116
借:應(yīng)付賬款 116
貸:銀行存款 116(該筆分錄做在2×19年)
借:盈余公積 10
利潤分配——未分配利潤 90
貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100
(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。
『正確答案』
不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借:長期股權(quán)投資 (5 000+55 000)60 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 4 500
——公允價值變動 400
投資收益 100
銀行存款 55 000
(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。
『正確答案』
屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
借:商譽(yù)減值準(zhǔn)備 20 000
貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 20 000
借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 20 000
貸:盈余公積 2 000
利潤分配——未分配利潤 18 000
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