2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻習(xí)題及答案(12)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　【例·單選題】甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200元，2×18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2×17年至2×19年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為(　)元。

　　A.2400　　B.1200　　C.3600　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該社會(huì)團(tuán)體僅應(yīng)將當(dāng)年的會(huì)費(fèi)確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入。

　　【例·單選題】甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為(　)元。

　　A.190000

　　B.200000

　　C.250000

　　D.260000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(800+150)=190000(元)。

　　【例·單選題】企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

　　【例·單選題】2011年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2012年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=(800-600)×75%×90%=135(萬(wàn)元)。

　　【例·多選題】2016年5月23日，甲民間非營(yíng)利組織接受乙公司305萬(wàn)元捐款，按協(xié)議將其中300萬(wàn)元捐贈(zèng)給山區(qū)貧困兒童，發(fā)生管理費(fèi)用2萬(wàn)元，捐款結(jié)余款3萬(wàn)元?dú)w該組織自由支配，該組織進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.增加非限定性凈資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　B.增加限定性捐贈(zèng)收入3萬(wàn)元

　　C.增加管理費(fèi)用2萬(wàn)元

　　D.增加業(yè)務(wù)活動(dòng)成本300萬(wàn)元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』甲民間非營(yíng)利組織的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　按照收到的捐款金額，確認(rèn)捐贈(zèng)收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 305

　　貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入　　　　　305

　　按照實(shí)際發(fā)生的金額，確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：

　　借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本　　　　　　　　　　300

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　302

　　限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入：

　　借：捐贈(zèng)收入——限定性收入　　　302

　　貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入　　302

　　借：捐贈(zèng)收入——限定性收入　　　　3

　　貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入　　　3

　　期末，將捐贈(zèng)收入等科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)或非限定性凈資產(chǎn)：

　　借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入　　　305

　　貸：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　　　　305

　　借：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　　　　302

　　貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本　　　　　　　　　300

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　2

　　【例·多選題】某民辦眼科醫(yī)院2020年12月6日收到甲公司100萬(wàn)元的現(xiàn)金捐贈(zèng)，甲公司要求該款項(xiàng)用于資助60歲以上老人白內(nèi)障手術(shù)。2021年1月，該眼科醫(yī)院用該款項(xiàng)資助60歲以上老人白內(nèi)障手術(shù)支出20萬(wàn)元。假定年末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。則正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.2020年12月6日，收到現(xiàn)金捐贈(zèng)貸記“捐贈(zèng)收入――限定性收入”100萬(wàn)元

　　B.2020年12月31日，將捐贈(zèng)收入轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”的貸方

　　C.2021年1月，支出20萬(wàn)元計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

　　D.2021年1月，將20萬(wàn)元的限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』該眼科醫(yī)院的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　2020年12月6日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100

　　貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入　　　　100

　　2020年12月31日：

　　借：捐贈(zèng)收入——限定性收入　　　　100

　　貸：限定性凈資產(chǎn)　　　　　　　　　100

　　2021年1月：

　　借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　20

　　借：限定性凈資產(chǎn)　　　　　　20

　　貸：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　20

　　2021年12月31日：

　　借：非限定性凈資產(chǎn)　　　　　20

　　貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本　　　　　　20

　　【例·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有(　)。

　　A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

　　B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)

　　C.接受公用房捐贈(zèng)

　　D.接受貨幣資金捐贈(zèng)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入為民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。所以選項(xiàng)A不正確，即勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)。

　　【例·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。(　)

　　『正確答案』√

　　【例·判斷題】民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』計(jì)入預(yù)收賬款，屬于負(fù)債。

　　【例·判斷題】甲基金會(huì)經(jīng)與捐贈(zèng)人協(xié)商，捐贈(zèng)人同意將原限定捐贈(zèng)給特定群體的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為由基金會(huì)自主支配。甲基金會(huì)應(yīng)將該限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』捐贈(zèng)人同意將原限定捐贈(zèng)給特定群體的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為由基金會(huì)自主支配，說(shuō)明限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)將其重分類為非限定性凈資產(chǎn)。

　　【例·判斷題】民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。

　　【例·綜合題】某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日對(duì)外報(bào)出。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬(wàn)元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。

　　資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬(wàn)元。

　　其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

　　要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

　　『正確答案』資料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和無(wú)合同部分應(yīng)該分別考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得相互抵銷。

　　有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值=51-1=50(萬(wàn)元)，大于單位成本48萬(wàn)元，未發(fā)生減值，無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　無(wú)合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值=47-1=46(萬(wàn)元)，小于單位成本48萬(wàn)元，發(fā)生減值，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(48-46)×(200-50)=300(萬(wàn)元)。

　　綜上，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　100

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　 　　　　　　　　　25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 　　25

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　 67.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 75

　　資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上無(wú)需計(jì)提攤銷。

　　更正分錄：

　　借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　120

　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　120

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 　30

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 　　　　　　　　　　30

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 　90

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　9

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　 81

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